Что можно не включать в первоначальную стоимость
Законные способы снизить налог на имущество в 2018 году
С 2018 года надо платить налог на имущество с движимых основных средств. Федеральной льготы для активов, которые приняли на учет с 1 января 2013 года, больше нет (ст. 381.1 НК РФ). Максимальная ставка по налогу с таких активов – 1,1 процента.
Ссылка на абзац в первой ячейке второй строки таблицы в документе 11/17885
Если регион не ввел свою льготу, налоговые платежи возрастут. В каких регионах есть льготы, можно проверить в справочнике. В этой статье – подборка способов, которые помогут снизить налог на имущество, если в вашем регионе льготы нет. Смотрите советы, примеры и образцы, чтобы все правильно оформить, учесть и избежать претензий при проверке.
Способ 1. Покупайте имущество по частям
Имущество, которое входит в один комплекс, вы вправе разбить на несколько инвентарных объектов. Например, компьютер состоит из системного блока, монитора, клавиатуры, мыши и других приспособлений. Пропишите в учетной политике, что каждую часть учитываете отдельно.
Плюсы. Если стоимость составной части комплексного имущества не более 40 000 руб., то этот актив – не основное средство. А значит, под налог на имущество оно не попадает. Принимайте к бухучету подобные вещи (например, комплектующие для компьютера) как материалы.
Закон позволяет применять этот способ, например, в таких случаях:
– составные части имущества компания эксплуатирует в составе различных комплектаций (например, монитор присоединяют к разным компьютерам, а на принтере печатают информацию с двух и более компьютеров, а также используют его как ксерокс и факс);
– сроки полезного использования составных частей имущества существенно отличаются (абз. 2 п. 6 ПБУ 6/01, письмо Минфина России от 5 июня 2015 № 07-01-06/32581).
Минусы. При проверке не исключены претензии. Налоговые инспекторы по старинке требуют учитывать имущество, которое входит в один комплекс, как один инвентарный объект. Наиболее частый довод – составные части имущества не могут выполнять свои функции по отдельности. Хотя придирки не исключены, даже если каждая часть оборудования может работать сама.
Претензии инспекторов можно оспорить. В арбитражной практике есть решения с выводами в пользу организаций. Например, определения ВАС РФ от 28 июня 2010 № ВАС-7601/10 и от 16 мая 2008 № 6047/08. В спорных случаях инспекторы должны опираться на эти выводы (письмо Минфина России от 25 декабря 2015 № 03-04-05/76160). К тому же неустранимые неясности и противоречия они обязаны трактовать в пользу налогоплательщиков (п. 7 ст. 3 НК РФ).
Чтобы подстраховаться, некоторые компании растягивают покупку объектов и их ввод в эксплуатацию во времени. Так проще доказать при проверке, что имущество работает самостоятельно и выполняет свои функции отдельно от других объектов.
Что еще пригодится
Рекомендации:
Кто имеет право на льготы по налогу на имущество;
Как рассчитать налог на имущество;
Какое имущество относится к основным средствам;
Как оформить и учесть хозяйственные принадлежности;
Как оформить и отразить в бухучете приобретение основных средств за плату;
Как отразить в бухучете и при налогообложении приобретение компьютера.
Справочники:
Федеральные льготы по налогу на имущество в 2018 году;
Что включать в первоначальную стоимость основного средства.
Образцы:
Акт ввода в эксплуатацию основного средства;
Приказ о создании комиссии для приемки основных средств.
Способ 2. Снижайте первоначальную стоимость
Вводите движимое имущество в эксплуатацию как можно раньше. Тогда некоторые затраты на него можно будет не включать в первоначальную стоимость, а списать на текущие расходы. Примеры таких затрат и условия их выгодного учета смотрите в таблице.
Плюсы. Чем меньше первоначальная стоимость, тем меньше налог на имущество. А если эта стоимость не более 40 000 руб., то платить налог на имущество вообще не надо. Активы с такой стоимостью учитывайте в составе материалов, независимо от срока их службы и других характеристик. Пропишите такой порядок в учетной политике для целей бухучета.
Минусы. Возможно, при проверке по налогу на имущество вас спросят, почему вы не включили какой-то расход в первоначальную стоимость. Заранее подготовьте документы, которые объясняют, что это законно. Примеры таких документов смотрите в таблице.
Что можно не включать в первоначальную стоимость
| Ситуация | Как списать текущие расходы | Документы | Основание |
| Ремонт | Если актив способен работать, но нуждается в починке, введите его в эксплуатацию до передачи в ремонт. Позже отдельно отразите в бухучете текущие расходы на ремонт | Ведомости и акты на ремонт | п. 8 ПБУ 6/01, п. 13ПБУ 10/99, абз. 2 п. 67Методических указаний |
| Проценты по кредиту | Учтите проценты по кредиту на покупку имущества как прочие расходы, если это – не инвестиционный актив. Что считать инвестиционными активами, пропишите сами в учетной политике (см. пример формулировки). Рассчитать проценты на своих цифрах вам поможет калькулятор | Учетная политика | п. 11ПБУ 10/99, п. 7, 12 и 13ПБУ 15/2008 |
| Регистрация в ГИБДД | Введите автомобиль в эксплуатацию до регистрации в ГИБДД. Затраты на регистрацию спишите на расходы по обычным видам деятельности | Свидетельство о регистрации транспортного средства | п. 5 и абз. 2 п. 7 ПБУ 10/99 |
| Командировка для доставки автомобиля | Введите актив в эксплуатацию до того, как направите сотрудника в поездку для перегона автомобиля с места покупки до организации. Расходы на командировку учтите как текущие | Авансовый отчет | п. 5 и абз. 2 п. 7 ПБУ 10/99 |
| Разработка техпаспорта | Примите основное средство к учету до того, как изготовите техпаспорт. Затраты на его разработку спишите на расходы по обычным видам деятельности | Акт ввода в эксплуатацию | п. 5 и абз. 2 п. 7 ПБУ 10/99 |
Дата добавления: 2018-05-31; просмотров: 194; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!