АНАЛИЗ СЕБЕСТОИМОСТИ СТРОИТЕЛЬНО-МОНТАЖНЫХ РАБОТ. МЕТОДИКА ПРОВЕДЕНИЯ. ФАКТОРНЫЕ МОДЕЛИ ПОСТАТЕЙНЫХ ОТКЛОНЕНИЙ И ИХ ХАРАКТЕРИСТИКА
Одним из важнейших показателей, характеризующих результаты хозяйственной деятельности предприятия является себестоимость продукции (работ, услуг), которая в организации, осуществляющей промышленную или иную деятельность, представляет собой сумму прямых затрат и распределяемых переменных косвенных затрат, непосредственно связанных с производством продукции, выполнением работ, относящихся к реализованной продукции, работам. От уровня себестоимости и его динамики зависят финансовые результаты деятельности, финансовое положение субъекта хозяйствования.
Предварительный или экспресс-анализ себестоимости проводится в три этапа.
1 этап: анализ общего отклонения себестоимости, представленный в таблице 13.1 с помощью формулы 13.1.
гдеСс – себестоимость выполненных работ, тыс. руб.;ОР – объем выполненных строительно-монтажных работ, тыс. руб.; УС – уровень себестоимости.
Таблица 13.1 – Анализ общего отклонения себестоимости
Факторы\аргументы
| ∆Себестоимости
|
1
| 2
|
1. Изменение объема работ
| ∆ОР ×УСо = ∆Ссv
|
2. Изменение уровня себестоимости
| ОР1× ∆УС = ∆Ссус
|
Суммарное действие факторов
| ∑∆Сс = ∆Сс
|
Качественная оценка общего отклонения себестоимости заключается в выявлении условного перерасхода затрат или их экономии. Естественно, снижение затрат за счет сокращения объема выполненных работ не может оцениваться как экономия, и соответственно рост затрат за счет этого фактора не свидетельствует о перерасходе средств. Следует подчеркнуть, что снижение общего уровня затрат не гарантирует отсутствия их перерасхода по отдельным статьям, что рассматривается в задаче постатейного анализа.
2 этап:анализ структуры себестоимости, представленный в таблице 13.2.
Таблица 13.2 – Анализ структуры себестоимости
Наименование статей
| База
| Отчет
| Отклонение
|
∑
| %
| ∑
| %
| абсолют
| по стр-ре
| относит
|
1
| 2
| 3
| 4
| 5
| 6
| 7
| 8
|
Себестоимость общая
|
| 100%
|
| 100%
| Гр.4–гр.2
| -
| Гр.4/гр.2
|
Окончание таблицы 13.2
1
| 2
| 3
| 4
| 5
| 6
| 7
| 8
|
в т. ч. по статьям:
|
|
|
|
|
| Гр.5 -гр.3
|
|
Материалы
|
|
|
|
|
|
|
|
Основная заработная плата
|
|
|
|
|
|
|
|
Эксплуатация машин и механизмов
|
|
|
|
|
|
|
|
Общехозяйственные и общепроизводственные расходы
|
|
|
|
|
|
|
|
В структуре себестоимости отражается структура строительно-монтажных работ, сочетание живого и овеществленного труда.
3 этап: анализ постатейных (поэлементных) отклонений,представленный в таблице 13.3 с помощью формулы 13.2.
где Сс – себестоимость выполненных работ, тыс. руб.; ОР – объем выполненных строительно-монтажных работ, тыс. руб.;УВст – доля затрат по анализируемой статье в общей сумме себестоимости;УСст – уровень затрат по статье.
Таблица 13.3 – Анализ постатейных отклонений
Факторы\аргументы
| ∆Себестоимости
|
1. Изменение объема работ
| ∆ОР ×УВсто×УСо = ∆Ссv
|
2. Изменение удельного веса затрат по статье
| ОР1× ∆УВст×УСо= ∆Ссув
|
3. Изменение уровня затрат по статье
| ОР1× УВст1× ∆УС = ∆Ссус
|
Суммарное действие факторов
| ∑∆Ссi = Ссст1 - Сссто
|
На изменение уровня затрат на материалы при анализе затрат по статье “Материалы” может повлиять:
1) изменение удельной материалоемкости строительно-монтажных работ (изменение организационно-технического уровня, изменение технологий и техники, уровень внедрения научно-технического прогресса в строительстве, изменение организации и управления ресурсами, замена материалов);
2) изменение стоимости материалов на единицу работ (изменение отпускной цены промышленности, изменение стоимости транспортировки и заготовительно-складских расходов, тарифной платы за ресурс).
При анализе затрат по статье «Основная заработная плата рабочих» на изменение уровня заработной платы влияют:
1) изменение удельной трудоемкости работ (изменение нормативной выработки, совершенствование технологий и техники, улучшение организации и управления производством – повышение квалификации, совершенствование обслуживающих производств, ликвидация непроизводительных потерь времени);
2) изменение средней заработной платы одного рабочего (изменение среднечасовой заработной платы, изменение продолжительности рабочего дня, годового фонда рабочего времени).
На изменение уровня затрат по статье «Эксплуатация машин и механизмов» может повлиять:
1) изменение рабочего времени машин и механизмов на единицу работ (изменение количества машин, целодневных простоев и уровня внутрисменных потерь – техническое состояние машин, уровень организации строительного производства, повышение квалификации рабочих);
2) изменение стоимости машино-часа (изменение заработной платы машинистов, амортизационных отчислений, затрат на топливо и материалы, затрат на текущий ремонт и прочих расходов).
На изменение уровня затрат по статье «Общехозяйственные и общепроизводственные расходы» влияет:
1) изменение условно-постоянных затрат (изменение нормативного уровня статей, отклонение фактического уровня от нормативного);
2) изменение условно-переменных затрат (изменение суммы дополнительной заработной платы рабочих, изменение заработной платы руководителей и специалистов).
Схемы анализа изменений по каждой статье затрат представлены на рисунках 13.1 – 13.4.
Изменение затрат на материалы
|
1. Изменение объема работ
|
3. Изменение уровня затрат на материалы
|
2. Изменение структуры строительно-монтажных работ
|
Изменение удельной материалоемкости строительно-монтажных работ (фактор «норм»)
|
Изменение стоимости материалов на единицу работ (фактор «цен»)
|
Изменение организационно-технического уровня
|
Уровень внедрения научно-технического прогресса в строительстве
|
Организационно-технический уровень предприятия
|
Изменение качества материалов и конструкций
|
Изменение техники и технологий
|
Изменение уровня организации и управления ресурсами
|
Изменение стоимости прочих материальных ресурсов
|
Изменение количества потребляемых ресурсов
|
Изменение тарифной платы за ресурсы
|
Изменение заготовительно-складских расходов
|
Изменение отпускной цены промышленностистр.мат-в
|
Изменение транспортных издержек
|
Изменение расстояния перевозки
|
Изменение условий сохранности материалов
|
Рис. 13.1. Схема анализа изменений по статье «Материалы»
Изменение стоимости прямых трудовых затрат
|
1. Изменение объема работ
|
3. Изменение уровня заработной платы на отдельных видах строительно-монтажных работ и объектах
|
2. Изменение структуры работ
|
Изменение удельной трудоемкости работ в натуральном выражении
|
Изменение средней заработной плат одного рабочего
|
Изменение нормативнойвыработки
|
Изменение организационно-технического уровня
|
Совершенствование техники и технологии строительно-монтажных работ
|
Расширение масштаба применения новой техники
|
Внедрение новейшей технологии производства строительства
|
Совершенствование организации и управления производством
|
Изменение средней нормативной заработной платы одногорабочего
|
Изменение средней часовой заработной платы
|
Ликвидация непроизводительных потерь рабочего времени
|
Изменение отработанного времени
|
Изменение продолжительности рабочего дня
|
Совершенствование обслуживающихпроизводств
|
Совершенствование нормирования труда
|
Развитие специализации производства
|
Конструкция и технические характеристики изделия
|
Изменение год.фондараб.времени
|
Рис. 13.2. Схема анализа изменений по статье «Основная заработная плата рабочих»
Изменение затрат на эксплуатацию машин и механизмов
|
1. Изменение объемов работ
|
3. Изменение уровня затрат на эксплуатацию машин и механизмов
|
2. Изменение структуры строительно-монтажных работ
|
Изменение стоимости машино-часа (фактор «цен»)
|
Изменение рабочего времени машин и механизмов на единицу работы (фактор «норм»)
|
Изменение количества машин
|
Изменение уровня целодневных простоев
|
Изменение уровня внутрисменных потерь
|
Изменение заработной платы машинистов
|
Изменение амортизационных отчислений
|
Изменение затрат на материалы, топливо, энергию
|
Изменение затрат на текущий ремонт
|
Изменение прочих расходов на эксплуатацию машин
|
Рис. 13.3. Схема анализа изменений по статье «Эксплуатация машин и механизмов»
Изменение общехозяйственных и общепроизводственных расходов
|
3. Изменение уровня затрат по статье общехозяйственные и общепроизводственные расходы
|
2. Изменение структуры работ
|
Изменение условно-постоянных затрат
|
Изменение условно-переменных затрат
|
Изменение суммы основной и доп. заработной платы рабочих
|
Изменение нормативного уровня статей
|
Отклонение фактического уровня от нормативного
|
Изменение заработной платы руководителей и специалистов
|
Изменение суммы страховых взносов
|
Изменение страхового процента
|
Изменение страхуемой суммы (средств на оплату труда)
|
Изменение численности руководителей и специалистов
|
Изменение средней заработной платы руководителей и специалистов
|
Изменение окладов и ставок
|
Изменение дополнительных выплат и льгот руководителей и специалистов
|
Рис. 13.4. Схема анализа изменений по статье «Общехозяйственные и общепроизводственные расходы»
Таким образом, диагностика изменения себестоимости развивается в направлении детализации каждой статьи (элемента) на основании данных внутрипроизводственного учета, и эта тема, будучи наиболее актуальной, является и самой трудоемкой с высоким уровнем конфиденциальности.
Дата добавления: 2018-04-15; просмотров: 320; | Поделиться с друзьями:
|
Мы поможем в написании ваших работ!