Комментарии по выполнению варианта №2

Методические рекомендации

По выполнению контрольной работы студентами-заочниками 5 курса, обучающихся по специальности «Финансы», специализации «Налоги и налогообложение» по дисциплине «Налоги и сборы с физических лиц».

Прежде чем приступить к выполнению контрольной работы внимательно прочитайте «Указания к выполнению контрольной работы».

Комментарии по выполнению варианта №1.

Задание №1.

Обратите внимание, что теоретическое задание следует излагать грамотно, четко и аккуратно, без сокращения слов, не допуская дословного переписывания материала учебника, Налогового Кодекса, методических рекомендаций и другой литературы. В качестве литературы используется: Налоговый кодекс РФ, глава 23, статья 219, учебник для ВУЗов под редакцией Панскова В.Г. «Налоги и налогообложение в Российской Федерации», учебник под редакцией Милякова Н.В. «Налоги и налогообложение» и другие.

В задании №2 требуется исчислить НДФЛ с доходов налогоплательщика, полученных в 2012 году. При выполнении упражнения следует привести весь ход решения, все расчеты и обоснования, а не только конечные результаты.

1)исчислить НДФЛ с доходов, полученных в АО, в том числе с материальной выгоды

2)исчислить НДФЛ с дивидендов, полученным по акциям;

3)произвести перерасчет суммы НДФЛ за 2012 год с учетом вычетов, указать срок представления налоговой декларации, срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2012 год.

1.1.Определяем доходы, подлежащие налогообложению

-в денежном выражении: оклад, премия,

-в натуральном выражении: оплата проезда, оплата питания, др. оплата за налогоплательщика товаров (работ, услуг), имущественных прав (статья 211 НК РФ).

Все эти доходы облагаются НДФЛ по ставке 13%.

1.2. Доходы, не подлежащие налогообложению (статья 217 НК РФ)

-доходы, не превышающие 4000 рублей за налоговый период (по каждому виду дохода отдельно): подарки, материальная помощь, оплата стоимости медикаментов, назначенных лечащим врачом;

-суммы платы за обучение налогоплательщика по основным и дополнительным общеобразовательным и профессиональным образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку в российских образовательных учреждениях др.

1.3.В соответствии со статьей 210 Налогового кодекса РФ (НК РФ) налоговая база для исчисления НДФЛ определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов (НБ =Доход – вычеты). Для доходов, в отношении которых предусмотрены ставки 9%, 15%, 30%, 35% налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов (НБ = Доход). При этом налоговые вычеты не применяются.

1.4. По условию задания заявлены стандартные налоговые вычеты на самого налогоплательщика и детей (статья 218 НК РФ). Стандартные налоговые вычеты предоставляются:

-на первого и второго ребенка в возрасте до 18 лет или студента (учащегося, курсанта, аспиранта) очного отделения в возрасте до 24 лет предоставляется вычет 1400 рублей за каждый месяц налогового периода до месяца, в котором доход с начала года не превысит 280000 рублей, на третьего и каждого последующего ребенка, а также на ребенка – инвалида или студента – инвалида 1-ой и 2-ой группы вычет предоставляется в размере 3000 рублей до месяца, в котором доход с начала года не превысит 280000 рублей. Вычет предоставляется до конца года, в котором исполняется 18 лет или 24 года соответственно, а в случае окончания учебного заведения – по месяц окончания учебного заведения включительно.

2.1. Кроме того, оформлен договор займа. Организация уполномочена производить расчеты по налогообложению материальной выгоды от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными средствами. При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, налоговая база определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными средствами в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ, на дату фактического получения дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора. Дата фактического получения дохода определяется как день уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным средствам. В отношении доходов в виде материальной выгоды применяется налоговая ставка 35%.

3.1. В отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов, налоговая ставка устанавливается в размере 9% (статья 224 НК РФ). Налоговый агент удержал НДФЛ с суммы дивидендов. Особенности уплаты НДФЛ в отношении доходов от долевого участия в организации в виде дивидендов, изложены в статье 228 НК РФ. НДФЛ = Дивиденды * 9%.

4.1. При подаче налоговой декларации за 2012 год указаны: социальный налоговый вычет в связи с оплатой обучения сына на очном отделении колледжа и имущественный налоговый вычет в связи с получение дохода от продажи машины. Таким образом, для перерасчета по декларации учитываются доходы, которые облагаются НДФЛ по ставке 13%:

-доходы по месту работы на основании трудового договора (кроме материальной выгоды)

-доходы от продажи машины.

Для определения налоговой базы по налоговой декларации в задании необходимо учесть стандартные налоговые вычеты, (статья 218 НК РФ), социальные (статья 219 НК РФ) имущественные (статья 220 НК РФ) налоговые вычеты. Стандартные налоговые вычеты предоставляются по условию задания.

Социальные налоговые вычеты предоставляются в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение ребенка в возрасте 24 лет по очной форме обучения в образовательном учреждении, имеющем лицензию, - в размере фактически произведенных расходов, но не более 50000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей в налоговом периоде. В нашем примере социальный налоговый вычет предоставляется в размере фактических затрат на обучение ребенка, но не более 50000 рублей, т.е. 50000 рублей (статья 219 НК РФ).

Имущественные налоговые вычеты предоставляются в сумме доходов, полученных в налоговом периоде от продажи имущества, находящегося в личной собственности физического лица. При продаже домов, квартир, дач, садовых домиков, земельных участков, находящихся в собственности физического лица менее трех лет, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме дохода от продажи имущества, но не более 1000000 рублей. При продаже другого имущества, находящегося в личной собственности менее трех лет, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме фактически полученных от продажи имущества доходов, но не более 250000 рублей за налоговый период (статья 220 НК РФ.

Налоговая декларация представляется налогоплательщиком не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Разница между суммами НДФЛ, уплаченными за налоговый период, и суммой налога, подлежащей уплате по налоговой декларации, подлежит уплате не позднее 15 июля года, следующего за налоговым периодом либо возврату налогоплательщику. Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом заявления на возврат налога.

Пример.

1.Гражданин Петров С.К. в 2012 году получил доходы от АО «Север», где он работает на основании трудового договора:

Ежемесячно - оклад 15000 рублей, оплата питания 1500 рублей, оплата проезда 800 рублей;

Однократно – февраль премия 4000 рублей, май материальная помощь 7000 рублей, август ценный подарок 4600 рублей, плата за обучение по профессиональной образовательной программе 36000 рублей.

Заявлены стандартные налоговые вычеты на детей:1990 года рождения, студента очного отделения ВУЗа и 1991 года рождения, аспиранта заочного отделения академии.

2.23 января 2012 года оформлен договор займа между АО «Север» и Петровым С.К. на сумму 100000 рублей сроком на 6 месяцев под 2% годовых. Ставка рефинансирования ЦБ РФ на дату получения дохода 8,25% (условно). Уплата процентов по договору – ежемесячно 23 числа. Организация уполномочена производить расчеты по договору займа.

3.Петров К.С. получил доход по 20 акциям доходностью 500 рублей за акцию. Налоговый агент удержал НДФЛ при выплате дивидендов.

4.При подаче налоговой декларации о доходах за 2012 год в налоговый орган по месту жительства (форма 3 – НДФЛ) Петров К.С. представил документы:

-на получение имущественного налогового вычета в связи с получением дохода от продажи гаража, принадлежащего менее трех лет, в сумме 440000 рублей.

Петров С.К. прилагает к налоговой декларации договор купли-продажи, документы на право собственности,

-на получение социального налогового вычета в связи с оплатой обучения ребенка 1990 года рождения на очном отделении ВУЗа в сумме 68000 рублей. Лицензия учебного заведения и документы, подтверждающие фактические расходы, прилагаются.

Требуется:

1)исчислить НДФЛ с доходов, полученных в АО «Север», в том числе с материальной выгоды

2) исчислить НДФЛ с дивидендов, полученных по акциям;

1. Определяем доходы, подлежащие налогообложению в 2012 году

(15000 + 1500 + 800) * 12 + 4000 + (7000 – 4000) + (4600 – 4000) = 215200 рублей

Стандартные налоговые вычеты 1400 * 12 = 16800 рублей.

НБ = 215200 – 16800 = 198400 рублей.

НДФЛ = 198400 * 13% = 25792 рублей – удержал налоговый агент за 2012 год.

2. Определяем материальную выгоду (МВ). Материальную выгоду можно исчислять исходя из количества дней пользования заемными средствами.

МВ с 23.01.12 г по 23.02.12 г – 32 дня на 100000 рублей

Сумма % из 2/3 ставки ЦБ РФ = 100000 *2/3 * 8,25% * 32/366 = 480,87 руб

Сумма % по договору = 100000 *2% * 32/366 = 174,86 руб

МВ = 480,87 – 174,86 = 306.01 руб

НДФЛ = 306.01 * 35% = 107 руб.

МВ с 24.02.12 г по 23.03.12 г – 29 дней на 100000 рублей

Сумма % из 2/3 ставки ЦБ РФ = 100000 *2/3 * 8,25% * 29/366 = 435,79 руб

Сумма % по договору = 100000 *2% * 29/366 = 158,47 руб

МВ = 435,79 – 158,47 = 277.32 руб

НДФЛ = 277.32 * 35% = 97 руб.

МВ с 24.03.12 г по 23.04.12 г – 31 день на 100000 рублей

МВ с 24.04.12 г по 23.05.12 г – 30 дней на 100000 рублей

И так далее.

НДФЛ исчисляется в полных рублях, копейки округляются.

3.Определяем сумму дивидендов по акциям

500 *20 = 10000 рублей.

Исчисляем НДФЛ по ставке 9%.

НДФЛ = 10000 * 9% = 900 рублей.

4.Определяем общую сумму дохода 2012 года, облагаемого по ставке 13%, с учетом дохода от продажи имущества

215200 + 440000 = 655200 рублей.

Налоговые вычеты:

-стандартные 16800 рублей,

-социальные 50000 рублей,

-имущественные 250000 рублей

НБ = 655200 – 16800 – 50000 – 250000 = 338400 рублей.

НДФЛ по декларации 338400 * 13% = 43992 рублей.

Таким образом, сумма НДФЛ, подлежащая уплате по налоговой декларации 43992 рублей, а налоговый агент удержал 25792 рублей. Сумма НДФЛ к доплате

43992 – 25792 = 18200 рублей. Доплата производится по налоговому уведомлению налогового органа в срок до 15.07.13 года.

Задание №3

Исчислить транспортный налог и местные налоги за 2012 год.

Порядок исчисления и уплаты транспортного налога определен главой 28 НК РФ, земельного налога – главой 31 НК РФ, налога на имущество физических лиц - Инструкцией Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 2 ноября 1999 года № 54.

Перечень объектов налогообложения транспортным налогом и транспортных средств, не являющихся объектом налогообложения транспортного налога определен статьей 358 НК РФ. Так, не являются объектом налогообложения моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил. Налоговая база по транспортному налогу в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в размерах, определенных статьей 361 НК РФ. В случае регистрации транспортного средства или снятия транспортного средства с регистрации в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц регистрации и месяц снятия с регистрации принимается за полный месяц. Уплата налога производится в сроки, которые установлены законами субъектов РФ, но не ранее 01 ноября года, следующего за налоговым периодом.

Налоговой базой по налогу на имущество физических лиц признается инвентаризационная стоимость строений на 01 января налогового периода (налоговый период – календарный год). Ставки налога устанавливаются нормативно-правовыми актами органов муниципальных образований. Так, при налоговой базе свыше 500000 рублей ставка налога не превышает 2% от инвентаризационной стоимости строения (в Санкт-Петербурге ставка 0,3%).

Сроки уплаты налога – не ранее 01 ноября года, следующего за налоговым периодом.

.Налоговая база по земельному налогу определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января налогового периода. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать размеров, установленных статьей 394 НК РФ (в Санкт-Петербурге 0.0042%). Земельный налог подлежит уплате в сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами Москвы и Санкт-Петербурга), не ранее 01 ноября года, следующего за налоговым периодом.

Пример.

На гражданина Петрова С.К.в 2012 году зарегистрировано следующее имущество:

-автобус с мощностью двигателя 210 л.с.;

-катер с мощностью двигателя 46 л.с.;

-гараж, инвентаризационная стоимость 01.01.12 года – 120000 рублей. Гараж продан и снят с регистрации 26.08.12 года;

-земельный участок, на котором находится гараж, кадастровая стоимость на 01.01.12 года 48000 рублей. Земельный участок снят с регистрации одновременно с гаражом.

Требуется. Исчислить транспортный налог и местные налоги. Указать сроки уплаты.

Транспортный налог (для расчета применяем ставки НК РФ):

-автобус 210 * 20 = 4200 рублей

-катер 46 *10 = 460 рублей

2. Годовая сумма налога на имущество физических лиц по максимальной ставке:

120000 * 2% = 2400 рублей.

2. При продаже строения в налоговом периоде:

2400 :12 * 7 = 1400 рублей.

3. Годовая сумма земельного налога по максимальной ставке:

48000 * 0,3% = 144 рубля.

3. При продаже участка в налоговом периоде:

144 : 12 * 8 = 90 рублей.

Срок уплаты налогов устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (в Санкт-Петербурге Законом Санкт-Петербурга, но не ранее 01.11.12 года).

Методические рекомендации

Комментарии по выполнению варианта №2.

Задание №1.

Обратите внимание, что теоретическое задание следует излагать грамотно, четко и аккуратно, без сокращения слов, не допуская дословного переписывания материала учебника, Налогового Кодекса, методических рекомендаций и другой литературы. В качестве литературы используется: Налоговый кодекс РФ, глава 23, статья 220, учебник для ВУЗов под редакцией Панскова В.Г. «Налоги и налогообложение в Российской Федерации», учебник под редакцией Милякова Н.В. «Налоги и налогообложение» и другие.

Задание №2

Требуется:

1)исчислить сумму авансовых платежей по НДФЛ на 2012 году, указать сроки уплаты авансовых платежей, указать срок представления предварительной налоговой декларации;

2)исчислить сумму НДФЛ от фактического дохода за 2012 год, в том числе по договору банковского вклада и по выигрышу в телепередаче;

3)исчислить сумму доплаты (возврата) НДФЛ, указать срок представления налоговой декларации, срок уплаты НДФЛ за 2012 год.

При выполнении упражнения следует привести весь ход решения, все расчеты и обоснования, а не только конечные результаты.

1.1.Порядок и сроки уплаты НДФЛ и авансовых платежей НДФЛ лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, определен статьей 227 главы 23 НК РФ. Исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Расчет суммы авансовых платежей производится на основании суммы предполагаемого дохода, указанного налогоплательщиком в налоговой декларации (смотри условие задания). Авансовые платежи НДФЛ облагаются по ставке13%.

Авансовые платежи НДФЛ = предполагаемый доход * ставку

1.2.Авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений по срокам:

-за январь-июнь – не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;

-за июль-сентябрь – не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;

-за октябрь-декабрь – не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

1.3.В случае появления в течение года у физических лиц зарегистрированных в качестве индивидуального предпринимателя, доходов, полученных от предпринимательской деятельности, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода в налоговый орган в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком.

2.1.Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде процентов по вкладам в банках, определяется статьей 214.2 НК РФ. Налоговая база в отношении доходов в виде процентов по вкладам в банках, определяется как превышение суммы процентов, начисленной в соответствии с условиями договора, над суммой процентов, рассчитанной по рублевым вкладам исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в течение периода, за который начислены проценты, увеличенной на пять процентных пунктов.

НБ = Проценты по вкладу – (ставка ЦБ РФ + 5%). В соответствии со статьей 24 НК РФ в отношении процентных доходов по вкладам в банках в части превышения указанных размеров, применяется налоговая ставка 35%.

2.2.Согласно пункта 28 статьи 117 НК РФ, не подлежат налогообложению доходы не превышающие 4000 рублей в виде стоимости призов в денежной и натуральной формах, полученных налогоплательщиками на конкурсах и соревнованиях, проводимых в соответствии с решениями Правительства РФ, законодательных органов государственной власти и представительных органов местного самоуправления. Налоговая ставка в части превышения – 13%.

2.3.Для расчета суммы НДФЛ с доходов за 2012 год следует определить налоговую базу. Налоговая база определяется как сумма доходов, полученных за налоговый период, как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской деятельности, за вычетом стандартных (статья 218 НК РФ), социальных (статья 219 НК РФ), имущественных (статья 220 НК РФ), профессиональных (статья 221 НК РФ) налоговых вычетов.

Стандартные налоговые вычеты предоставляются (статья 218 НК РФ):

-физическому лицу, принимавшему участие в боевых действиях на территории РФ - вычет 500 рублей за каждый месяц налогового периода, независимо от размера дохода,

-на первого и второго ребенка предоставляется вычет 1400 рублей (до конца календарного года, в котором ребенку исполнилось 18 лет, студенту дневного отделения 24 года) за каждый месяц налогового периода до месяца, в котором доход с начала года не превысит 280000 рублей.

Имущественные налоговые вычеты (статья 220 НК РФ) предоставляются в сумме, фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство или приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли в них, а также в сумме направленной на погашение процентов по целевым займам. Общий размер имущественного налогового вычета не может превышать 2000000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов. Если в налоговом периоде сумма налоговых вычетов превышает сумму дохода, то в этом налоговом периоде налоговая база принимается равной 0. Разница переносится на последующие налоговые периоды до полного использования.

Индивидуальный предприниматель имеет право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с получение доходов. При этом состав расходов определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой «Налог на прибыль организаций». К расходам налогоплательщика относятся также суммы налогов (кроме НДФЛ), начисленные либо уплаченные им за налоговый период, включая государственную пошлину, уплаченную в связи с профессиональной деятельностью.

НБ = Доход – вычеты.

Для предоставления стандартных налоговых вычетов определяется среднемесячный доход как частное от деления налоговой базы налогового периода и количества месяцев работы.

Сроки уплаты и сроки представления налоговой декларации определены статьей 229 НК РФ. Налогоплательщики представляют налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

3.Разница между суммами авансовых платежей, уплаченных за налоговый период, и суммой налога, подлежащей уплате по декларации, подлежит уплате не позднее 15 июля года, следующего за налоговый период либо зачету или возврату налогоплательщику. Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом заявления на возврат налога.

Пример.

1. Гражданин Иванов И.И. зарегистрировался в качестве индивидуального предпринимателя 09.01.12 года. В декларации формы 4-НДФЛ, представленной в налоговый орган, он указал предполагаемый доход 270000 рублей. Авансовые платежи НДФЛ уплачены в установленные сроки.

Фактические доходы за 2012 год составили 3167000 рублей. Расходы, связанные с получением дохода составили 2888000 рублей, в том числе материальные расходы 2005000 рублей, прочие расходы 883000 рублей, в том числе госпошлина 3000 рублей.

2. 04.02.12 года оформлен договор вклада между коммерческим банком и Ивановым И.И. на сумму 270000 рублей сроком на 5 месяцев под 14% годовых. Ставка рефинансирования ЦБ РФ в течение периода начисления процентов 7,75% годовых (условно). Начисление процентов по договору – ежемесячно 4 числа. Коммерческий банк является налоговым агентом.

3. Иванов И.И. получил доход в виде выигрыша от участия в телевизионной игре «Миг удачи» 50000 рублей, при выплате которого НДФЛ не был удержан.

В 2012 году Иванов И.И. оплатил за обучение сына на очном отделении вуза 79000 рублей и за лечение жены в медицинском учреждении РФ 34000 рублей. Кроме того, Иванов И.И. приобрел жилой дом за 4340000 рублей и земельный участок, на котором дом расположен, за 1670000 рублей и оформил их в собственность 23 сентября 2012 года.

При подаче налоговой декларации Иванов И.И. заявил стандартные налоговые вычеты на себя, как участника боевых действий на территории Чеченской республики и своего сына 1988 года рождения, студента очного отделения вуза, а также социальные и имущественные налоговые вычеты.

Лицензии учебного и медицинских заведений, документы, подтверждающие оплату, документы, подтверждающие право собственности на имущество, документы, необходимые для перерасчета НДФЛ, прилагаются.

Требуется.

1). Исчислить сумму авансовых платежей по НДФЛ на 2012 год, указать сроки уплаты авансовых платежей, указать срок представления налоговой декларации формы 4-НДФЛ.

2). Исчислить сумму НДФЛ от фактического дохода за 2012 год, в том числе по договору банковского вклада и по выигрышу в телепередаче.

3). Исчислить сумму доплаты (возврата) НДФЛ, указать срок представления налоговой декларации, срок уплаты НДФЛ за 2012 год.

Решение.

1.1.Авансовые платежи НДФЛ = 270000 * 13% = 35100 рублей

1.2.Авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений по срокам:

-за январь-июнь – не позднее 15 июля 2012 года в размере половины годовой суммы авансовых платежей 17550 рублей;

-за июль-сентябрь – не позднее 15 октября 2012 года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей 8775 рублей;

-за октябрь-декабрь – не позднее 15 января 2013 года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей 8775 рублей.

В случае появления в течение года у физических лиц зарегистрированных в качестве индивидуального предпринимателя, доходов, полученных от предпринимательской деятельности, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода в налоговый орган в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. В нашем примере декларация формы 4-НДФЛ представляется в налоговый орган не позднее 22 февраля 2012 года.

2.1. НБ по банковскому вкладу = 270000 * (14% – (7,75 + 5%) *5:12 = 1406,25 рублей.

НДФЛ = 1406,25 * 35% = 492 рубля. НДФЛ исчисляется и удерживается налоговым агентом.

2.2. НБ по выигрышу = 50000 – 4000 = 46000 рублей.

По условию задания оговариваются условия проведения игры «Миг удачи» - по решениям органов власти. Применяем ставку 13%.

НДФЛ = 46000 * 13% = 5980 рублей.

НДФЛ будет исчислен налоговым органом при подаче налоговой декларации за 2012 год.

3.1. Определяем сумму дохода за 2012 год от предпринимательской деятельности

Доход от предпринимательской деятельности 3167000 рублей, общая сумма дохода с учетом дохода в виде выигрыша.

Доход, облагаемый по ставке 13% = 3167000 + 46000 = 3213000 рублей.

Налоговые вычеты:

-стандартные налоговые вычеты,

-социальные налоговые вычеты,

-профессиональные налоговые вычеты,

-имущественные налоговые вычеты.

Стандартные налоговые вычеты:

-на предпринимателя 500 * 12

- на ребенка 1400 * 12 = 22800 рублей.

Стандартные налоговые вычеты предоставляем за весь налоговый период: стандартный налоговый вычет 500 рублей предоставляется за каждый месяц налогового периода, а стандартный налоговый вычет на детей предоставляется до месяца, в котором доход от предпринимательской деятельности за минусом расходов, связанных с получением дохода, не превысит 280000 рублей (в нашем примере 3167000 – 2888000 = 279000 рублей). В случае, если доходы за минусом расходов превышают 280000 рублей, определяем среднемесячный доход, а затем – количество месяцев, когда доход не превысил 280000 рублей.

Социальные налоговые вычеты: на обучение ребенка 50000 рублей + на лечение жены 34000 = 84000 рублей.

Профессиональные налоговые вычеты 2888000 рублей.

Имущественные налоговые вычеты – не более 2000000 рублей.

Налоговая база = 3213000 – 22800 – 84000 – 2888000 – 20000000

Так как в налоговом периоде вычеты превысили сумму дохода, то НБ =0.

Таким образом, сумма уплаченных авансовых платежей 35100 рублей и сумма НДФЛ, уплаченная с выигрыша 5980 рублей подлежит возврату (зачету) по письменному заявлению налогового органа. Возврат производится в месячный срок после подачи заявления на возврат налога.

Задание №3.

Исчислить транспортный налог и местные налоги за 2012 год.

При переходе права собственности на строения (купля-продажа, дарение) в течение налогового периода, налог предъявляется первоначальному собственнику с января до месяца перехода права собственности, а новому собственнику - с месяца получения права собственности. Налоговые ставки устанавливаются нормативно-правовыми актами органов муниципальных образований. Так, при налоговой базе свыше 500000 рублей ставка налога не превышает 2% от инвентаризационной стоимости строения (в Санкт-Петербурге ставка 0,3%).

Сроки уплаты налога – не ранее 01 ноября года, следующего за налоговым периодом.

Земельный налог устанавливается главой 31 НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налоговая база по земельному налогу определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января налогового периода.

В соответствии со статьей 391 НК РФ, налоговая база у некоторых категорий налогоплательщиков уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10000 рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования (Герои СССР, РФ, инвалиды, участники ВОВ, участники ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АС и др.)

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать размеров, установленных статьей 394 НК РФ. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода прав собственности на земельный участок (его долю) исчисление налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых участок находился в собственности к числу календарных месяцев в налоговом периоде (12 месяцев). При этом если прекращение прав произошло после 15 -го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц прекращения прав.

Налог = годовая сумма налога * количество полных месяцев нахождения в собственности : 12.

Земельный налог подлежит уплате в сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами Москвы и Санкт-Петербурга). В Санкт-Петербурге срок уплаты земельного налога – не позднее 1 апреля года, следующего за налоговым периодом, не позднее 01 ноября года, следующего за налоговым периодом.

Пример.

Гражданину Ковалев С.С.в 2012 году принадлежало следующее имущество:

-грузовой автомобиль мощностью 210 л.с. Автомобиль приобретен за 560000 рублей и зарегистрирован 25 марта 2012 года,

яхта – мощность двигателя 350 л.с.,

-жилой дом, инвентаризационная стоимость на 01.01.2012 года 1440000 рублей (зарегистрирован в собственность 12 мая 2012 года)

-земельный участок, на котором находится жилой дом. Кадастровая стоимость на 01.01.2012 года 490000 рублей (зарегистрирован собственность 12 мая 2012 года).

При расчете налогов применять максимальные ставки, предусмотренные федеральным законодательством.

Ковалев С.С. представил в налоговый орган по месту постановки на учет удостоверение участника ликвидации последствий катастрофы Чернобыльской АС.

Кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 01.01.12 года 480000 рублей.

Требуется.

1).Исчислите транспортный налог за 2012 год.

2).Исчислите местные налоги за 2012 год.

1 Транспортный налог (для расчета применяем ставки НК РФ):

-грузовой автомобиль 210 * 10 *10 : 12 = 1750 рублей

-яхта 350 *40 = 14000 рублей

2. Годовая сумма налога на имущество физических лиц по максимальной ставке:

1440000 * 2% = 28800 рублей.

4. При регистрации строения в налоговом периоде:

28800:12 * 8 = 19200 рублей.

Налогоплательщик полностью освобожден от уплаты в связи со льготой.

3. Годовая сумма земельного налога по максимальной ставке:

(490000 – 10000) * 0,3% = 1440 рубля.

5. При регистрации земельного участка в налоговом периоде:

1440 : 12 * 8 = 960 рублей.

Срок уплаты налогов устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, не ранее 01.1.13 года.

Дата добавления: 2018-04-04; просмотров: 238; Мы поможем в написании вашей работы!

Поделиться с друзьями:

Мы поможем в написании ваших работ!