Задачи для самостоятельной работы
Введение
Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц – одна из основных деклараций, представляемых налогоплательщиками физическими лицами в налоговые органы. Она сдается физическими лицами в зависимости от наличия у них обязанности по декларированию доходов и уплате налога, а также для подтверждения права пользования налоговыми вычетами: стандартными, социальными, имущественными и профессиональными.
Сроки и порядок предоставления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц регламентируются ст. 227 НК РФ (гл. 23 "Налог на доходы физических лиц").
Цели работы
К концу практического занятия студенты должны уметь:
• начислять сумму налога на доходы физических лиц, подлежащую уплате(возврату) в бюджет(из бюджета);
• заполнять декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ).
Рассмотрим порядок заполнения документа налоговой отчетности на примере налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2013 год.
Прежде всего. необходимо добавить налогоплательщика – физического лица (рис. 14)
Рисунок 14 – Выбор налогоплательщика - ФЛ
Далее необходимо заполнить реквизиты налогоплательщика. Обязательные для заполнения реквизиты выделены жирным шрифтом.
На рисунках 15, 16 – представлены основные реквизиты организации
Рисунок 15 – Общие сведения о физическом лице
|
|
|
Рисунок 16 – Сведения о постановке на учет физического лица
Задание:
Петров Н.А. за 2013 г получил следующие виды доходов:
1) По месту основной работы ООО «Мастер» начислена заработная плата за 2013 год в следующих размерах, руб.:
- январь –25 000 руб.
- февраль – 12 000 руб. и отпускные - 12 525,17 руб.
- март 13 000 руб. и отпускные – 12 627,30 руб.
- апрель –25 000 руб.
- май –25 000руб.
- июнь –30 000 руб.
- июль –30 000 руб.
- август –30 000 руб.
- сентябрь –30 000 руб.
- октябрь –30 000 руб.
- ноябрь –30 000 руб.
- декабрь –30 000 руб. и подарок – 34 000 руб.
Сотрудник имеет ребенка в возрасте 5 лет, и предоставил в бухгалтерию предприятия документы о его наличии.
В марте 2012 г сотрудник продал 1/3 долю в квартире Сидорову П.П. Договорная стоимость квартиры составила 620 000 руб.
В мае 2012 продал автомобиль Иванову А.А. за 150 000 руб.
В июле приобрел квартиру за 2 100 000 руб.
5 февраля 2014 года сотрудник обратился в налоговый орган по месту жительства о предоставлении ему имущественного вычета, заполнив форму 3-НДФЛ и приложив все подтверждающие документы.
Рассчитать сумму налога на доходы физических лиц, подлежащую уплате (возврату) за 2013 год и заполнить декларацию по НДФЛ.
В пункте меню <Настройки / Налогоплательщики> выбираем налогоплательщика «Петров Николай Александрович».
|
|
|
В правом верхнем углу устанавливаем отчетный период 1 квартал 2013 года.
В пункте меню <Документы / Документы по НДФЛ / 3-НДФЛ> за данный период выбираем декларацию с КНД 1151020.
Далее загружается декларация и появляется заполненный титульный лист (рис. 17) и сведения о физическом лице (рис. 18).
Рисунок 17 – Титульный лист налоговой декларации по НДФЛ
Рисунок 18 – Сведения о физическом лице Петрове Н.А.
Таким образом, начинаем заполнять с Листа А Декларации.
На основании данных о доходах от источников выплат в РФ заполняется Лист А.
Первый источник доходов – ООО «Мастер». Общая сумма дохода за январь – декабрь составила 369 652,47 руб. (строка 040)
Второй источник дохода – Сидоров Петр Петрович. В нашем примере сотрудник продал 1/3 долю в квартире, стоимость квартиры составила 620 000 руб. Определим стоимость доли 206 666,67 руб.(620 000 / 3).
Третий источник дохода – Иванов Александр Александрович. В нашем примере сотрудник продал ему автомобиль за 150 000 руб.
Согласно ст. 208 п. 1 вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации является объектом налогообложения. Данный вид дохода облагается по ставке 13%. Тогда налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов (ст. 210 п.3).
|
|
|
Согласно ст. 217 п. 28 не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы физических лиц, не превышающие 4000 руб., полученные в виде суммы подарков, оказываемой работодателями своим работникам.
С учетом названных положений определим сумму налогооблагаемого дохода Петрова Н.А. для заполнения строки 050 Листа А.
Для этого заполним сначала Лист Г1 Расчет суммы доходов, не подлежащих налогообложению.
По строке 070 указываем сумму подарка – 34 500 руб., по строке 080 – сумму дохода, не подлежащую налогообложению – 4000 руб. (рис. 19)
Рисунок 19 – Заполнение Листа Г1 налоговой декларации по НДФЛ
Исходя из условий задачи, сотрудник имеет право на получение стандартных и имущественных вычетов. Рассмотрим порядок их предоставления.
Согласно ст. 218 п.1 сотрудник имеет право на получение стандартного налогового вычета за каждый месяц налогового периода, так как является родителем, на обеспечении которого находится ребенок. С 1 января 2012 года вычет на первого ребенка составляет 1 400 руб. Налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 280 000 рублей.
|
|
|
Учитывая названные положения заполним Лист Ж1 (рис. 20).
Рисунок 20 - Заполнение Листа Ж1 налоговой декларации по НДФЛ
Так как доход сотрудника в ноябре превысил 280 000 руб., налоговый вычет с этого месяца и до конца года не действует. Тогда сумма стандартного налогового вычета на ребенка составила 14000 х 10 = 14000 руб.
Тогда сумма налогооблагаемого дохода Петрова Н.А. составит:
369 652,47 – 4000 – 14000 = 351 652,47 (строка 050 Листа А)
Данные о всех источниках выплаты доходов представлены на рис. 21.
Рисунок 21 - Заполнение Листа А налоговой декларации по НДФЛ
Нажав кнопку расчет, программа автоматически определит сумму налога исчисленного – 45715 руб. Эта же сумма была удержана из зарплаты Пертова Н.А. бухгалтерией ООО «Мастер» - строка 070 Лист А.
Для определения имущественного налогового вычета используем данные ст. 220 п. 1. При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов:
1) в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250 000 рублей.
Размер имущественного налогового вычета, распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле.
В нашем примере сотрудник продал 1/3 долю в квартире, стоимость квартиры составила 620 000 руб. Определим стоимость доли 206 666,67 руб.(620 000 / 3), что меньше 333 333 руб. (1 000 000 / 3) руб. Значит, имущественный вычет равен сумме дохода.
Аналогично, по проданному автомобилю, доход составил 150 000 руб., что меньше 250 000 руб., значит, имущественный вычет равен сумме дохода.
Данные об имущественном налоговом вычете отразим в Листе Е (рис. 21)
Рисунок 21 - Заполнение Листа Е налоговой декларации по НДФЛ
Общий размер имущественного вычета от продажи имущества составит 356666,67 руб. (строка 190)
Также сотрудник имеет право получить имущественный вычета согласно ст. 220 п. 2., в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.
Общий размер данного имущественного налогового вычета, не может превышать 2 000 000 рублей.
Чтобы воспользоваться этим вычетом необходимо заполнить Лист И (рис. 22)
Рисунок 22 - Заполнение Листа И налоговой декларации по НДФЛ
Программа «Налогоплательщик ЮЛ» позволяет автоматически рассчитать размер налоговой базы (строка 230 Лист И), сумму подтвержденных расходов (строка 240 Лист И) – 351 162 руб.
Кроме того, сотрудник не полностью использует имущественный вычет при приобретении квартиры в 2013 году и сможет перенести неиспользованный остаток 1 648 347,53 руб. (2 000 000 – 351 652,47) на следующие налоговые периоды (строка 260 Лист И).
После заполнения листов: Лист А, Лист Г1, Лист Ж1, Лист Е, Лист И, необходимо заполнить Раздел 1 - Расчет налоговой базы и суммы налога. Программа это сделает автоматически (рис. 23).
Рисунок 23 - Заполнение Раздела 1 налоговой декларации по НДФЛ
В результате пользования стандартными и имущественными вычетами Петров Н.А. имеет право возврата НДФЛ за 2013 год в сумме 45 715 руб. Данная информация отражается в разделе6 (рис.24).
Рисунок 23 - Заполнение Раздела 6 налоговой декларации по НДФЛ
Задачи для самостоятельной работы
Задача 1.
Инженер-конструктор Артемов А.А. предоставил в бухгалтерию предприятия документы о наличии троих детей в возрасте 6, 10 и 15 лет. По месту его основной работы начислена заработная плата по месяцам в следующих размерах, руб.:
Январь — 26000 руб.
Февраль— 26800 руб.
Март — 26750 руб.
Апрель — 26650 руб.
Май - 26900 руб.
Июнь — 2600 руб.
Июль — 27000 руб.
Август — 26500 руб.
Сентябрь — 26800 руб.
Октябрь — 26700руб.
Ноябрь — 26500 руб.
Декабрь — 26600 руб.
В текущем налоговом периоде инженер-конструктор оплатил за получение второго высшего образования 74 тыс. руб.
Определите НДФЛ за текущий год и заполните налоговую декларацию.
Задача 2.
Инвалиду 3 группы Устинову П.Д. отцу двоих детей в возрасте 5 и 16 лет, начислена заработная плата по основному месту работы в следующих размерах.
| Месяц | Заработная плата, руб. | Месяц | Заработная плата, руб. |
| Январь | Июль | ||
| Февраль | Август | ||
| Март | Сентябрь | ||
| Апрель | Октябрь | ||
| Май | Ноябрь | ||
| Июнь | Декабрь |
В мае текущего года продана однокомнатная квартира в кирпичном пятиэтажном доме за 1960 тыс. руб., находящаяся в собственности 4 года. Получены проценты по депозитному вкладу в июне месяце 1050 руб. Депозитный вклад открыт на сумму 30 тыс. руб. Процентная ставка по вкладу составляет 10% годовых. Ставка рефинансирования ЦБ РФ в I квартале текущего года — 8,5% годовых.
Исчислите годовую сумму налога на доходы физических лиц, составьте налоговую декларацию.
Дата добавления: 2015-12-20; просмотров: 83; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!