Начисляем заработную плату за вторую половину месяца - 31 января, за 12 отработанных дней.
Начисленая заработная плата за вторую половину месяца составляет:
1148 - 492 = 656,00 грн.
Удерживаем единый социальный взнос: 656,00 * 3,6% = 23,62 грн.
База налогообложения налогом на доходы физических лиц:
656,00 - 23,62 = 632,38 грн.
Налог на доходы физических лиц (применяем налоговую социальную льготу):
(632,38 – 573,50) * 15% = 8,83 грн.
Начисляем единый социальный взнос: 656,00 * 36,76% = 241,15 грн.
Заработная плата за вторую половину месяца, которую работник получет на руку составляет: 656,00 – 23,62 (ЕСВ) – 8,83 (НДФЛ) = 623,55 грн.
Выплату осуществляем 01.02.2013 так, как советует Минтруда.
Следовательно, в результате начисления рабочему зарплаты в сумме 1148 грн. имеем:
В ПФУ - 463,34 грн.(17,71грн.+23,62грн.+180,86грн.+241,15 грн.);
НДФЛ - 79,97грн.(71,14грн.+8,83грн.);
Рабочему на руку - 1026,70грн. (403,15грн.+623,55грн.)
Всего затрат - 1570,01 грн.
Пример №2 (неполный раб. день)
Обращаем Ваше внимание на то, что сохранилось минимальная заработная плата установленная за 1 час. То есть, если работник работает не полный рабочий день, то заработную плату ему нужно начислять за фактически отработанное время.
В почасовом размере с 1 января в 2013 г. в размере 6,88 грн.
Наемный работник работает 3 часа в день (для учета отработанного времени используется табель учета рабочего времени).От работника получено заявление о праве приминения налоговой социальной льготы. Всего за январь работник отработал 63 часа (21 раб.день х 3 часа). Минимальная заработная плата за 1 час составляет 6,88 грн. В итоге за месяц заработная плата работника будет составлять 63*6,88=433,44 грн.
|
|
|
Для тех же наемных работников, которые работают полный рабочий день, минимальная заработная плата в январе составит 1147 грн.
Начисленная заработная плата за 21 отработаный день составит:
21 день * 3часа * 6,88грн. = 433,44 грн.
Удержание единого социального взноса: 433,44* 3,6% = 15,60 грн.
Определяем базу налогообложения налогом на доходы физических лиц:
433,44 - 15,60 = 417,84 грн.
Налог на доходы физических лиц отсутствует, так как начисленная зарплата меньше размера налоговой соц. льготы
Начисление единого социального взноса: 433,44 * 36,76% = 159,33 грн.
Следовательно в результате начисления рабочему зарплаты в сумме 433,44 грн. имеем:
В ПФУ - 174,93 грн.(15,60грн.+159,33 грн.);
НДФЛ - 0,00 грн.;
Рабочему на руку - 417,84 грн.
Всего расходов - 592,77 грн
Особенность налогообложения аванса налогом на доходы физических лиц.
Заработная плата должна выплачиваться не реже двух раз в месяц. Есть два нюанса, которые следуют принимать во внимание прежде чем удерживать из аванса налог на доходы физических лиц, а именно:
|
|
|
• можно ли применять к авансу налоговую социальную льготу?
• нужно ли уменьшать базу налогообложения НДФЛ на сумму единого социального взноса?
Ответ на первый вопрос очень простой и однозначный. В соответствии с п.169.1 Налогового кодекса «плательщик налога имеет право на уменьшение суммы общего месячного облагаемого налогом дохода, получаемого от одного работодателя в виде заработной платы, на сумму налоговой социальной льготы«. Следовательно, ответ - нет, налоговую социальную льготу к авансу применять нельзя.
Ответ на второй вопрос не является однозначным, поскольку официальных разъяснений по этому поводу еще не имеет.
В соответствии с п.164.6 ст.164 Налогового кодекса «Во время начисления доходов в форме заработной платы база налогообложения определяется как начислена заработная плата, уменьшенная на сумму единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, а также на сумму налоговой социальной льготы при ее наличии.»
В соответствии с п.1 ч.1 ст.7 Закона №2464-VI от 08.07.2010 «Единый взнос начисляется: 1) для плательщиков, отмеченных в пунктах 1 (кроме абзаца седьмого), 2, 3, 6, 7 и 8 часть первой статьи 4 данного Закона, - на сумму начисленной заработной платы за видами выплаты, которые включают основную и дополнительную заработную плату, другую поощрительную и компенсационную выплату, в том числе в натуральной форме, которые определяются в соответствии с Законом Украины «Об оплате труда», и сумме вознаграждения физическим лицам, за выполнение работ (предоставление услуг) за гражданско-правовыми договорами;»
|
|
|
Учитывая вышеприведенное, для определения суммы налога на доходы физических лиц, следуют уменьшать сумму начисленной заработной платы на сумму удержанного единого социального взноса.
http://www.buhoblik.org.ua/kadry-zarplata/oplata-truda/480-minimalnaya-zarplata-v-ukraine-2013.html
http://www.buhoblik.org.ua/kadry-zarplata/oplata-truda/479-prozhitochnyj-minimum-2013.html
Дата добавления: 2015-12-19; просмотров: 15; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!