Дебет 90.2.1 Кредит 43- 1565766 руб. - управленческие расходы (косвенные).

Стр 1 из 2Следующая ⇒

Департамент образования и науки Кемеровской области

Государственное профессиональное образовательное учреждение

«Новокузнецкий торгово-экономический техникум»

(ГПОУ НТЭТ)

Утверждаю

Заместитель директора по УПР

_____________/А.Л. Латынцева/

«____»__________2020г.

ДИПЛОМНАЯ РАБОТА

Учет расчетов финансовых результатов и анализ прибыли по данным бухгалтерской отчетности предприятия ООО «Фабрика»

ГПОУ НТЭТ З. 38.02.01.02 БЗ17-1. ДР

Выполнил студент	Н.А. Маношкина
Руководитель работы	Е.Н. Максимова
Председатель ЦМК	И.И. Крестина
Нормоконтроль	Л.А. Ковальчук

2020

СОДЕРЖАНИЕ

Введение 4

1 Теоретическая часть: Учет расчетов финансовых результатов и

анализ прибыли по данным бухгалтерской отчетности предприятия 6

1.1 Нормативное регулирование бухгалтерского и налогового

учета финансовых результатов деятельности предприятия 6

1.2 Порядок применения ПБУ 18/02 для отражения расчетов по

налогу на прибыль 7

1.3 Расчет суммы текущего налога на прибыль 9

1.4 Назначение, структура и содержание отчета о

финансовых результатах 9

1.5 Значение, задачи и информационное обеспечение анализа

прибыли предприятия 13

1.6 Методика анализа прибыли предприятия 16

1.7 Пути увеличения прибыли предприятия 20

2 Практическая часть: Учет расчетов финансовых результатов и

анализ прибыли по данным бухгалтерской отчетности предприятия 26

2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия 26

2.2 Учет доходов организации для расчета налога на

прибыль предприятия 29

2.3 Учет расходов организации для расчета налога на

прибыль предприятия 33

2.4 Учет прочих доходов и расходов для расчета налога на

прибыль предприятия 35

2.5 Анализ прибыли предприятия 38

Заключение 43

Список литературы 45

Приложение А Бухгалтерская (финансовая) отчетность 47

ВВЕДЕНИЕ

Производительность финансово-хозяйственной деятельности предприятия

любой формы собственности измеряется ее результативностью.

Окончательным финансовым результатом деятельности любой организации, который характеризует эффективность ее работы, является прибыль, выступающая самым важным фактором стимулирования производственной деятельности компании, создающая финансовую базу для расширения производства.

Прибыль является синтетическим показателем оценки экономической

активности организации, это выражается в денежной форме чистого дохода на вложенный капитал, характеризующий вознаграждение риска владельца капитала экономической деятельности, и представляет собой разницу между общим доходом и общими затратами, полученными при осуществлении этой деятельности.

Бухгалтерский учет финансовых результатов является важным элементом деятельности предприятия. В бухгалтерском учете и отчетности прибыль предприятия определяется как мера превышения доходов над расходами отчетного периода. Превышение доходов над расходами означает прирост имущества предприятия – прибыль, а расходов над доходами означает уменьшение имущества – убыток. Полученный предприятием за отчетный период финансовый результат в виде прибыли или убытка приводит к увеличению или уменьшению капитала предприятия.

Показатели прибыли характеризует степень деловой активности и финансового благополучия. По прибыли определяется уровень отдачи авансированных средств и доходность вложений в активы данного предприятия. Максимизация прибыли в этой связи является первостепенной задачей организации. Анализ прибыли организации проводят исходя из порядка ее формирования. Оценка динамики анализа является показателей балансовой и чистой прибыли. Выявление степени влияния на финансовые результаты ряда факторов, в том числе роста производства товаров, роста объема продаж, повышения качества, повышения рентабельности; выявление резервов увеличения прибыли и другим относительным показателем эффективности деятельности, её результативности является рентабельность, отражающая доходность вложенных организацией средств и ресурсов.

Объектом исследования являются коммерческой организации ООО «Фабрика».

Предметом исследования является финансовые результаты организации ООО «Фабрика».

При написании данной дипломной работы использовались методы анализа отчета о финансовых результатах и расчет налога на прибыль.

Целью исследования дипломной работы проведение анализа финансовых результатов, расчет налога на прибыль.

- изучить нормативно правую базу налога на прибыль;

-применить методику Дебет расчета налога на прибыль на примере ООО «Фабрика»;

- экономическая сущность и содержание прибыли, формирующейся на предприятии;

- сделать анализ прибыли ООО «Фабрика».

Дипломная работа состоит из введения, двух глав и заключения. В первой главе раскрываются теоретические основы финансовых результатов коммерческой организации, во второй главе происходит анализ прибыли организации.

1 ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ: УЧЕТ РАСЧЕТОВ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ И АНАЛИЗ ПРИБЫЛИ ПО ДАННЫМ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

1.1 Нормативное регулирование бухгалтерского и налогового учета финансовых результатов деятельности предприятия

Нормативное регулирование оказывает влияние на учет и состав финансового результата в бухгалтерском учете. Бухгалтерский учет организуется исходя из сложившейся системы нормативного регулирования в рыночной экономике, которая определяет установленную государством совокупность обязательных правил и норм организации и ведения бухгалтерского учета, составления бухгалтерской отчетности в хозяйствующих субъектах. Совокупность действующих правил и норм в учете, обязательных к применению, позволяет рассматривать бухгалтерский учет как систему, организуемую в каждом хозяйствующем субъекте и выполняющую определенные функции.

Основные нормативные документы, регулирующие бухгалтерский учет финансовых результатов предприятия: Федеральный закон «О бухгалтерском учете», Налоговый кодекс Российской Федерации, Положения по бухгалтерскому учету, План счетов. Степень их значимости по влиянию на организацию учета финансовых результатов определяется уровнем соответствующего документа.

Федеральный закон «О бухгалтерском учете» представляет первый уровень регулирования бухгалтерского учета. Одной из основных задач бухгалтерского учета, сформулированной в законе, является: предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление внутри хозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости.

Положения по бухгалтерскому учету представляют один из важных элементов системы нормативного регулирования бухгалтерского учета. Соблюдение требований и методологических рекомендаций, изложенных в ПБУ, является обязательным учета активов, обязательств или событий хозяйственной деятельности и при составлении бухгалтерской отчетности. Такие положения составляют второй уровень системы нормативного регулирования.

Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность, исчислять и уплачивать налог на прибыль. Законодательство о налогообложении прибыли организаций с одной стороны является составной частью налогового законодательства, а с другой – достаточно самостоятельным и сформулированным блоком нормативных актов.

Немаловажное значение в регулировании порядка учета финансовых результатов занимают юридические документы организаций, формирующие учетную политику. Именно посредством учетной политики каждое юридическое лицо закрепляет порядок ведения учета доходов и расходов, составление внутренней отчетности, методы оценки активов и способы признания расходов. Совокупность всех этих взаимосвязанных звеньев в значительной степени влияет на формирование финансового результата, его величину и отражение в отчетности.

1.2 Порядок применения ПБУ 18/02 для отражения расчетов по налогу на прибыль

В бухгалтерском учете ПБУ 18/02 устанавливает правила формирование и порядок отчетности по налогу на прибыль для организации. В законодательстве Российской Федерации определяется порядок плательщика налога на прибыль, а также определяет взаимосвязь показателя, отражающего прибыль (убыток), исчисленного в порядке, установленном нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету Российской Федерации и налоговой базы по налогу на прибыль за отчетный период.

ПБУ 18/02 предусматривает отражение в бухгалтерском учете не только суммы налога на прибыль, но и отражение сумм, способных оказать влияние на величину налога на прибыль последующих отчетных периодов.

Расчет налоговой базы на прибыль составляется налогоплательщиком самостоятельно, исходя из даны с начало года по нарастающим итогом. Данные налоговой базы состоят из расшифровки доходов и расходов по отдельным видам деятельности, по которым предусмотрен особый порядок начисление налога подлежащей уплате в бюджет. Внереализационные доходы и расходы прибыли, а также сумм убытка, подлежат переносу на будущий период. Способ определение величины текущего налога на прибыль закрепляется в учетной политике организации.

Определение величины текущей налоговой базы на основании данных, сформированных в бухгалтерском учете. При этом величина текущего налога на прибыль должна соответствовать сумме исчисленного налога на прибыль, отраженного в налоговой декларации по налогу на прибыль.

Сумма доплаты налога на прибыль в связи с обнаружением ошибок в предыдущие отчетные периоды, не влияющая на текущий налог на прибыль отчетного периода, отражается по отдельной статье отчета.

Налоговой базы по существу содержит систему показателей, отражаемую в форме «Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций». Сумма доходов от реализации включает в себя: выручку от реализации товаров (работ, услуг) собственного; производства; выручку от реализации полученных товаров; выручку от реализации ценных бумаг; выручку от реализации основных средств; выручку от реализации товаров (работ, услуг) обслуживающих производств и хозяйств; выручку от реализации финансовых инструментов срочных сделок.

Сумма расходов, произведенных в отчетном периоде и уменьшающих сумму доходов от реализации. Общая сумма расходов уменьшается также на суммы остатков незавершенного производства, остатков готовой продукции на складе и продукции отгруженной, но нереализованной на конец отчетного периода.

При определении облагаемой налогом прибыли, балансовая прибыль уменьшается на сумму отчислений в резервные фонды, создаваемые в соответствии с законодательством, организациями, для которых предусмотрено создание таких фондов до достижения размеров этих фондов. В соответствии с учредительными документами, но не более 25% уставного капитала при этом сумма отчислений в эти фонды не должна превышать 50% налога на прибыль. Сумма налога на прибыль исчисляется плательщиками, самостоятельно исходя из величины прибыли, ставок налога и предоставляемых по уплате налога льгот.

1.3 Расчет и сумма текущего налога на прибыль

Расчет налога на прибыль текущего налога на прибыль определяется налоговая база, или же, если говорить иначе, разница между валовым доходом и издержками обращения.

Размер налога на прибыль составляет 20%, притом, что только 3% уходит в бюджет страны. Остальные же 17% – отчисляются как доход в региональный бюджет.

В соответствии с налоговым законодательством, к доходам, которые используются для расчета налога на прибыль, относятся те, которые получены от реализации товаров и услуг. От долевого участия в других предприятиях, от сдачи в аренду различного имущества, а также внереализационные доходы и платежи по штрафам со стороны контрагентов, которые не выполнили свои обязательства. К расходам относятся все затраты предприятия для производства и продажи товаров и услуг: заработная плата, расходы на материалы, имущество и другое, а также внереализационные расходы.

1.4 Назначение, структура и содержание отчета о финансовых результатах

Отчёт о финансовых результатах (форма №2) отражает финансовые результаты деятельности организации за отчётный период. В данном отчете отражаются доходы и расходы организации.

Отчет о финансовых результатах – это документ, который характеризует успешность деятельности компании за определенный период. В деловых и инвестиционных кругах этот отчет используется для определения рентабельности, инвестиционной ценности, кредитоспособности компании. Он предоставляет инвесторам и кредиторам информацию, с помощью которой они могут прогнозировать объемы будущих денежных потоков.

Цель данного отчета - дать характеристику финансовым результатам работы предприятия и определить итог годовой хозяйственной деятельности — прибыль или убытки. Но это довольно кратко: сам отчет детально показывает какие затраты и доходы были у предприятия в годовом периоде. Его структура состоит из доходной и расходной частей и предоставляет возможность бухгалтеру и руководителю после формирования оценить взаимосвязь полученных показателей с прогнозными, проследить их динамику, а также произвести анализ.

Доходы и расходы от обычной и прочих видов деятельности отражают в течение года на счетах 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы». Выявленные на этих счетах финансовые результаты списывают на счет 99 «Прибыли и убытки».

Заполняется отчет о финансовых результатах главным бухгалтером один раз в год – в конце отчетного периода. В нем учитываются данные не только за текущий год, но и за предыдущий. При этом отчет формируется для организации в целом, даже если у нее есть обособленные подразделения. Он предоставляется в налоговую организацию по месту регистрации организации не позднее чем через 90 дней после окончания отчетного периода. При формировании отчета о финансовых результатах сумма выручки, и, соответственно, финансовый результат рассчитывается по методу начисления. Это значит, что выручка показывается в момент возникновения у покупателя обязательства по оплате задолженности. При заполнении отчета о финансовых результатах требуются данные бухгалтерских регистров за два календарных года – отчетный и предыдущий, минусовые (отнимаемые) значения пишутся в скобках. Суммы в графах проставляются в тысячах или миллионах рублей по выбору. В состав отчета о финансовых результатах входят следующие группы сведений:

- выручка и расходы от основной деятельности;

- доходы и расходы от выполнения прочих операций;

- расчет финансового результата с учетом особенностей налогообложения.

Заполняется отчет о финансовых результатах на основании данных по бухгалтерским счетам 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» и 99 «Прибыли и убытки». Структуру отчета можно условно представить в виде четырех разделов:

- доходы и расходы по обычным видам деятельности;

- прочие доходы и расходы;

- финансовый результат организации;

- данные, приведенные справочно.

Показатели отчетного периода должны быть сопоставимы с показателями аналогичного периода прошлого года. То есть должны быть сформированы по одним и тем же правилам. Несопоставимость показателей может возникнуть, если в отчетном периоде были выявлены существенные ошибки прошлых лет и (или) изменилась учетная политика организации. В этом случае в отчете за текущий период прошлогодние показатели придется скорректировать исходя из действующих теперь условий. Но отчеты за прошлые периоды исправлять не нужно. Подводя итог, можно сделать вывод, что сущность отчета о финансовых результатах заключается в точном и своевременном представлении информации об итоге хозяйственной деятельности организации, а также в выявлении путей увеличения прибыли.

Отчет о финансовых результатах представлен следующим перечнем статей:

Выручка. По данной статье отражаются сведения о доходах, полученных хозяйствующей единицей от реализации продукции, товаров и оказания услуг за отчетный период;

Себестоимость продаж. По данной статье отражаются сведения о расходах, связанных с получением выручки, затраты, отнесенные на себестоимость продукции и услуг, реализованных в отчетном периоде;

Валовая прибыль. Информация по данной статье формируется расчетным способом путем вычисления разницы между выручкой и себестоимостью продаж;

Коммерческие расходы. По данной статье отражаются сведения о расходах, связанных с реализацией продукции и услуг хозяйствующих единиц, т.е. сальдо по счету 44 «Расходы на продажу»;

Управленческие расходы. По данной статье отражаются сведения о расходах, связанных с содержанием общего имущества экономического субъекта и его деятельности, сальдо по счету 26 «Общехозяйственные расходы»;

Прибыль/убыток от продаж. Информация по данной статье формируется расчетным способом путем вычисления разницы между валовой прибылью и суммой коммерческих и управленческих расходов;

Проценты к получению. По данной статье отражаются сведения о доходах, полученных хозяйствующей единицей от предоставления финансирования третьим лицам;

Проценты к уплате. По данной статье отражаются сведения о расходах, связанных с получением финансирования от сторонних организаций;

Прочие доходы по данной статье отражаются сведения о доходах, не связанных с основной деятельностью хозяйствующих единиц, например, доход, полученный от предоставления во временное пользование третьим лицам (аренда) оборудования.

Прочие расходы по данной статье отражаются сведения о расходах, не связанных с основной деятельностью хозяйствующих единиц, например, возмещение причинённых убытков.

Прибыль/убыток до налогообложения. Информация по данной статье формируется расчетным способом путем вычисления разницы между прибылью/убытком от продаж и суммой прочих доходов и процентов к получению за вычетом прочих расходов и процентов к уплате.

Текущий налог на прибыль. По данной статье отражаются сведения о начисленном налоге на прибыль.

Отложенные налоговые активы и обязательства.

Чистая прибыль. Информация по данной статье формируется расчетным способом путем вычисления разницы между прибылью/убытком до налогообложения и налоговых вычетов.

1.5 Значение, задачи и информационное обеспечение анализа прибыли

Прибыль является одним из показателей доходности деятельности предприятия и свидетельствует о его успешной деятельности, которая достигается, если доходы превышают расходы. В обратном случае предприятие получает убыток.

Рост прибыли определяет рост потенциальных возможностей предприятия, повышает степень его деловой активности. По прибыли определяется доля доходов учредителей и собственников, размеры дивидендов и других доходов.

Прибыль создает определенные гарантии для дальнейшего существования и развития предприятия. Каждое предприятие, прежде чем начать производство продукции, определяет, каждую прибыль, какой доход оно сможет получить. Но экономическая нестабильность, положение товаропроизводителей искажают формирование прибыли как чистого дохода, приводят к стремлению получения доходов главным образом в результате повышения цен. Устранению инфляционного наполнения прибыли способствуют финансовое оздоровление экономики, развитие рыночных механизмов ценообразования, оптимальная система налогов.

На уровне предприятия в условиях товарно-денежных отношений чистый доход принимает форму прибыли. На рынке товаров предприятия выпускают как относительно обособленные товаропроизводители. Установив цену на продукцию, они реализуют ее потребителю, получая при этом денежную выручку, что означает получение прибыли. Для выявления прибыли необходимо сопоставить выручку с затратами на производство и реализацию, которые принимают форму себестоимости продукции.

Когда выручка превышает себестоимость, предприятие получает прибыль. Предприниматель всегда ставит своей целью прибыль, но не всегда ее получает. Если выручка равна себестоимости, то удалось лишь возместить затраты на производство и реализацию продукции. При реализации без убытков отсутствует и прибыль как источник производственного, научно-технического и социального развития.

В процессе анализа изучаются, динамика изменения объема чистой прибыли, уровень рентабельности и факторы, их определяющие. Основными факторами, влияющими на чистую прибыль, являются объем выручки от реализации продукции, уровень себестоимости, уровень рентабельности, доходы от внереализационных операций, расходы по внереализационным операциям, величина налога на прибыль и других налогов, выплачиваемых из прибыли. Влияние роста объема выручки на рост прибыли проявляется через снижение себестоимости. Все затраты по отношению к объему выручки можно разделить на две группы: условно-постоянные и переменные. Условно-постоянными называются затраты, сумма которых не меняется при изменении выручки от реализации продукции. К этой группе относятся: арендная плата, амортизация основных фондов, износ нематериальных активов и других. Эти затраты анализируются по абсолютной сумме. Переменные затраты - это затраты, сумма которых изменяется пропорционально изменению объема выручки от реализации продукции. Данная группа охватывает расходы на сырье, транспортные расходы, расходы на оплату труда и другие. Эти затраты анализируются путем сопоставления уровней затрат в процентах к объему выручки.

При проведении анализа прибыли на современном этапе развития экономики перед экономическими службами стоят такие задачи:

- оценка реальности и напряженности бизнес-плана по прибыли с учетом плана относительно выпуска продукции и изменений остатков нереализованной товарной продукции на начало и конец периода;

- проверка выполнения бизнес-плана по чистой прибыли в целом и в разрезе ее составных (оценка выполнения плана прибыли и выяснение зависящих и не зависящих от данного трудового коллектива причин, вызвавших отклонение от плана);

- оценка изменения прибыли в динамике за несколько лет с целью выявление ее закономерности и тенденций (рассмотрение источников получения прибыли, отражают ли они положительные или отрицательные стороны хозяйственной деятельности);

- расчет влияния факторов на отклонение прибыли от реализации продукции как основной составной прибыли;

- выявление причин возникновения убытков от другой операционной деятельности;

- выявление резервов дальнейшего роста прибыли и на этой основе повышения уровня рентабельности (доходности) предприятия, разработка мероприятий по мобилизации выявленных резервов и контроль за их выполнением.

Основным источником информации для анализа прибыли является форма №2 «Отчёт о финансовых результатах», данные синтетического и аналитического учета по счетам 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности», 91 «Прочие доходы и расходы», 99 «Прибыли и убытки».

Для более глубокого (детальнейшего) анализа прибыли целесообразно использовать данные бухгалтерского учета, информацию, которая помещается в первичных документах о финансовых результатах деятельности предприятия.

Для оценки результативности и экономической целесообразности деятельности предприятия недостаточно только определить абсолютные показатели. Более объективную картину можно получить с помощью показателей рентабельности. Показатели рентабельности являются относительными характеристиками финансовых результатов и эффективности деятельности предприятия.

Показатели рентабельности используют для сравнительной оценки эффективности работы отдельных предприятий и отраслей, выпускающих разные объемы и виды продукции. Эти показатели характеризуют полученную прибыль по отношению к затраченным производственным ресурсам. Наиболее часто используются такие показатели, как рентабельность продукции и рентабельность производства.

С помощью рентабельности продукции оценивают эффективность производства отдельных видов изделий, а рентабельность производства, или общая, балансовая рентабельность, служит показателем эффективности работы предприятия (отрасли) в целом.

Повышению уровня рентабельности способствуют, увеличение массы прибыли, снижение себестоимости продукции, улучшение использования производственных фондов. Показатели рентабельности используют при оценке финансового состояния предприятия.

Анализ прибыли и рентабельности предприятия позволяет выявить большое число тенденций развития, призван указать руководству предприятия пути дальнейшего успешного развития, указывает на ошибки в хозяйственной деятельности, а также выявить резервы роста прибыли, что, в конечном счете, позволяет предприятию более успешно осуществлять свою деятельность.

1.6 Методика анализа прибыли предприятия

Анализ прибыли носит предварительный характер по отношению к дальнейшему анализу финансовых результатов предприятия.

Анализ прибыли проводиться в целом по торговому предприятию, по видам деятельности. В процессе анализа изучают выполнения плана прибыли, измеряют влияние факторов на ее размеры.

Рассмотрим методику анализа отчета о финансовых результатах:

а) определяем влияние выручки от продажи товаров на прибыль по формуле:

где - влияние выручки от продаж товаров на прибыль;

- выручка в отчетном периоде;

- выручка в базисном периоде;

- рентабельность продаж в базисный период.

б) определяем рентабельность продаж в отчетный (базисный) период по формуле:

где рентабельность продаж в базисный период;

рентабельность продаж в отчетном период;

в) определяем влияние уровня себестоимости на прибыль по формуле:

где - влияние уровня себестоимости на прибыль;

- выручка в отчетном периоде;

- выручка в базисном периоде;

- уровень себестоимости за отчетный период;

- уровень себестоимости за базисный период.

г) определяем уровень себестоимости за отчетный (базисный) период по формуле:

где - уровень себестоимости за отчетный (базисный) период;

- себестоимость за отчетный (базисный) период;

- выручка за отчетный (базисный) период.

д) определяем влияние уровня коммерческих расходов на прибыль по формуле:

где - влияние уровня коммерческих расходов на прибыль;

- уровень коммерческих расходов за отчетный период;

- уровень коммерческих расходов за базисный период;

- выручка за отчетный период.

е) определяем уровень управленческих расходов за отчетный (базисный) период по формуле:

где - уровень управленческих расходов за отчетный период;

- управленческие расходы за отчетный период;

- выручка за отчетный период.

ж) определяем влияние изменения прочих доходов на прибыль до налогообложения согласно формуле:

где - влияние изменения прочих доходов на прибыль до налогообложения;

- прочие доходы за отчетный период;

- прочие доходы за базисный период.

з) определяем влияние изменения прочих расходов на прибыль до налогообложения согласно формуле:

где - влияние изменения прочих расходов на прибыль до налогообложения;

- прочие расходы за отчетный период;

- прочие расходы за базисный период.

и) определяем отклонение прибыли между отчетным и базисным периодами до налогообложения согласно формуле:

где - отклонение прибыли между отчетным и базисным периодами;

- прибыль за отчетный период;

- прибыль за базисный период.

к) определяем соответствие разницы прибыли до налогообложения с факторами, повлиявшими на ее размер согласно формуле:

где - влияние изменения выручки от продаж товаров на прибыль;

- влияние изменения уровня себестоимости на прибыль;

- влияние изменения уровня коммерческих расходов на прибыль;

- влияние изменения управленческих расходов на прибыль.

- влияние изменения прочих доходов на прибыль до налогообложения;

- влияние изменения прочих расходов на прибыль до налогообложения.

1.7 Пути увеличения прибыли предприятия

Прибыль является важнейшим экономическим показателем деятельности предприятия, но не всегда только она не характеризует эффективность его работы. Для определения эффективности работы предприятия необходимо сопоставить результаты с затратами или ресурсами, которые обеспечили эти результаты. То есть нужно понимать заработанная сумма достигнута объективами затратами, или их вклад слишком большой. Снижение затрат для предприятия - это всегда объективней процесс. При этом не только по причине увеличения прибыли, но и в связи с конкурентной борьбой и необходимостью снижения цен на выпускаемую продукцию в определенных ситуациях. В этих случаях в целях сокращения или увеличения прибыли необходимо своевременно переходить на выпуск новой продукции.

Основные факторы, влияющие на снижение затрат предприятия:

- увеличение выпуска продукции,

- улучшение качества продукции,

- снижение себестоимости продукции за счет более рационального использования материальных ресурсов, производственных мощностей и площадей, рабочей силы и рабочего времени,

- диверсификация производства,

- расширение рынка продаж и другое.

Из этого перечня мероприятий вытекает, что они тесно связаны с другими мероприятиями на предприятии, направленными на снижение издержек производства, улучшения качества продукции и использование факторов производства.

В условиях свободной конкуренции цена продукции, произведенной предприятиями, организация выравнивается автоматически. На нее воздействуют законы рыночного ценообразования. В тоже время каждый предприниматель стремится к получению производства продукции, продвижения ее на незаполненные рынки выдвигается проблема снижения затрат на производство и реализацию этой продукции, снижения расходов производства.

В традиционном представлении важнейшими путями снижения затрат является экономия всех видов ресурсов, потребляемых в производстве: трудовых и материальных.

Значительную долю в структуре издержек производства занимает оплата труда. Поэтому актуальна задача снижения трудоемкости выпускаемой продукции, роста производительности труда, сокращения численности административно-обслуживающего персонала.

Снижения трудоемкости продукции, роста производительности труда можно достигнуть различными способами. Наиболее важные из них – механизация и автоматизация производства, разработка и применение прогрессивных, высокопроизводительных технологий, замена и модернизация устаревшего оборудования. Однако одни мероприятия по совершенствованию применяемой техники и технологии не дадут должной отдачи без улучшения организации производства и труда. Нередко предприятия приобретают или берут в аренду дорогостоящее оборудование, не подготовившись к его использованию. В результате коэффициент использования такого оборудования очень низок. Затраченные на приобретение средства не приносят ожидаемого результата.

Важное значение для повышения производительности труда имеет надлежащая его организация: подготовка рабочего места, полная его загрузка, применение передовых методов и приемов труда и другое.

Материальные ресурсы занимают большую часть структуре затрат на производство продукции. Отсюда понятно значение экономии этих ресурсов, рационального их использования. На первый план здесь выступает применение ресурсосберегающих технологических процессов. Немаловажным является повышение требовательности и повсеместное применение входного контроля за качеством поступающих от поставщиков сырья и материалов, комплектующих изделий.

Сокращения расходов по амортизации основных производственных фондов можно достигнуть путем лучшего использования этих фондов, максимальной их загрузки.

Чем больше партия закупаемого сырья, материалов, тем больше величина среднегодового запаса и больше размер издержек, связанных со складированием этого сырья, материалов (арендная плата за складские помещения, потери при длительном хранении, потери, связанные с инфляцией и другое.). Вместе с тем приобретение сырья и материалов крупными партиями имеет свои преимущества. Снижаются расходы, связанные с размещением заказа на приобретаемые товары, с приемкой этих товаров, контролем за прохождением счетов. Таким образом, возникает задача определения оптимальной величины закупаемых сырья и материалов.

При производстве продукции значительным числом мелких серий издержки по складированию готовой продукции будут минимальными. Однако возрастут затраты на подготовку производства.

В сочетании с традиционными путями снижения затрат на производство продукции вновь возникшие факторы позволят в комплексе довести величину издержек производства до оптимального уровня.

Проблема безубыточного функционирования, расширенного воспроизводства, с одной стороны, убыточности и банкротства – с другой, многих отечественных компаний, банков, предприятий различных отраслей хозяйства и сфер деятельности являются как нельзя более актуальной. Только рост прибыли, нововведения обеспечивают финансовую основу самофинансирования рыночной деятельности фирмы, осуществления ее расширенного воспроизводства.

Благодаря прибыли выполняются обязательства предприятия перед бюджетом, банками, другими предприятиями и организациями.

Если предприятие получает прибыль, оно считается рентабельным.

Показатели рентабельности, применяемые в экономических расчетах, характеризуют относительную прибыльность. Различают показатели рентабельности продукции и рентабельности предприятия.

Рентабельность продукции примеряют в 3-х вариантах: рентабельность реализованной продукции, товарной продукции и отдельного изделия.

Рентабельность реализованной продукции - это отношение прибыли от реализации продукции к ее полной себестоимости. Рентабельность изделия - это отношение прибыли на единицу изделия к себестоимости этого изделия. Прибыль по изделию равна разности между его оптовой ценой и себестоимостью.

Показатели рентабельности и доходности имеют общую экономическую характеристику, они отражают конечную эффективность работы предприятия и выпускаемой им продукции. Главным из показателей уровня рентабельности является отношение общей суммы прибыли к производственным фондам.

Существует много факторов, определяющих величину прибыли и уровень рентабельности. Эти факторы можно подразделить на внутренние и внешние. Внешние - это факторы, не зависящие от усилий данного коллектива, например, изменение цен на материалы, продукцию, тарифов перевозки, норм амортизации. Такие мероприятия проводятся в общем масштабе и сильно воздействуют на обобщающие показатели производственно – хозяйственной деятельности предприятий.

Структурные сдвиги в ассортименте продукции существенно влияют на величину реализованной продукции, себестоимость и рентабельность производства. Задача экономического анализа - выявить влияние внешних факторов, определить сумму прибыли, полученную в результате действия основных внутренних факторов, отражающих трудовые вложения работников и эффективность использования производственных ресурсов.

Показатели рентабельности (доходности) являются общеэкономическими. Они отражают конечный финансовый результат и отражаются в бухгалтерском балансе и отчетности о финансовых результатах, о реализации, о доходе и рентабельности.

Рентабельность можно рассматривать как результат воздействия технико-экономических факторов, а значит, как объекты технико-экономического анализа, основная цель которого выявить количественную зависимость конечных финансовых результатов производственно - хозяйственной деятельности от основных технико-экономических факторов.

Рентабельность является результатом производственного процесса, она формируется под влиянием факторов, связанных с повышением эффективности оборотных средств, снижением себестоимости и повышением рентабельности продукции и отдельных изделий.

Общую рентабельность предприятия необходимо рассматривать как функцию ряда количественных показателей - факторов: структуры и фондоотдачи Основных производственных фондов, оборачиваемости нормируемых оборотных средств, рентабельности реализованной продукции.

Общую рентабельность определяют следующим образом:

- по факторам эффективности;

- в зависимости от размера прибыли и величины производственных факторов.

Балансовая (общая) прибыль – это конечный финансовый результат производственно - финансовой деятельности. Вместо общей прибыли у предприятия может образоваться общий убыток, и такое предприятие перейдет в категорию убыточных.

Общая прибыль (убыток) состоит из прибыли (убытка) от реализации продукции, работ и услуг; внереализационных прибылей и убытков. Под рентабельностью предприятия понимается его способность к приращению вложенного капитала. Задачей анализа рентабельности являются несколько положений:

- оценить динамику показателя рентабельности с начала года, степень выполнения плана, определяют и оценивают факторы, влияющие на эти показатели, и их отклонения от плана;

- выявляют и изучают причины потерь и убытков, вызванных бесхозяйственностью, ошибками в руководстве и другими упущениями в производственно – хозяйственной деятельности предприятия;

- вскрывают и подсчитывают резервы возможного увеличения прибыли или дохода предприятия.

Оптимальным дополнением к показателям прибыли и рентабельности явилось бы выделение в том числе удельного веса увеличения прибыли, полученного в результате снижения себестоимости. Такое дополнение ориентировало бы первичное звено на осуществление организационно-технических мероприятий, направленных на рост производительности труда, экономию и рациональное использование сырья, материалов, топлива, энергии, на лучшее использование основных фондов и производственных мощностей, а в итоге – на снижение затрат на производство продукции в целом. Это не исключало бы и рост объема производства, в результате которого относительно уменьшается удельный вес условно-постоянных расходов в составе себестоимости продукции.

2 ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ: УЧЕТ РАСЧЕТОВ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ И АНАЛИЗ ПРИБЫЛИ ПО ДАННЫМ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

2.1 Организационно – экономическая характеристика предприятия

Общество с ограниченной ответственностью «Фабрика» является юридическим лицом. Права и обязанности юридического лица Общество приобретает с даты регистрации. Общество имеет печать со своим наименованием, фирменный знак, расчетный и иные счета в рублях учреждениях банков.

Организация ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом и не отвечает по обязательствам своих участников.

Место нахождения ООО «Фабрика»: Кемеровская область, г. Новокузнецк, ул. Лизы Чайкиной, 1/2.

Основным видом деятельности является «Изготовление ПВХ и Алюминиевых конструкций»

Предприятия ООО «Фабрика» - один из крупнейших производителей изделий из ПВХ и алюминиевых конструкций в городе Новокузнецк. Компания основана в 2004 году.

Компания работает на рынке изделий из ПВХ и алюминиевых конструкций уже более 15 лет. География распространения продукции обширна. Ценовой сегмент – средний. Модельный ряд выпускаемой продукции постоянно обновляется. Изделия реализуется как собственного производства, так и партнёров. Благодаря этой системе продаж есть возможность приобрести изделия прямо с производства минуя посредников и таким образом сэкономить бюджет покупателей.

Работниками предприятия, прежде чем предложить покупателю товар долго работают над, тем, чтобы изучить покупательский спрос, предпочтения и симпатии клиентов. Компания ведет свою деятельность с высоким качеством и культурой обслуживания. Индивидуальный подход к каждому клиенту помогает постоянно расширять круг партнеров и клиентов. Обеспечивая это, конечно, не только благодаря профессионализму сотрудников и дисциплине внутри компании, но, прежде всего значительным и постоянным инвестициям в развитие компании, ее дальнейшем росте.

Обществом с ограниченной ответственностью «Фабрика» (далее — общество) создано несколькими лицами, уставный капитал которого разделен на доли определенных учредительными документами размеров. Участники общества не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости внесенных ими вкладов.

Участники общества внесли вклады в порядке, в размерах, в составе и в сроки, предусмотренные Федеральным законом и учредительными документами общества, обязались не разглашать конфиденциальную информацию о деятельности общества, также несут другие обязанности в соответствии с Федеральным законом и уставом общества.

Учредительными документами общества являются учредительный договор и устав.

Основным поставщиком ООО «Фабрика» является компания ООО «Века». Компании сотрудничают уже более пятнадцати лет

Поставщики фурнитуры и профильная система:

ООО «Сибглаз»

ООО «ТБМ»

ООО «КТВ»

ООО «Альфа НК»

Очень важно иметь стабильных поставщиков, поэтому все фирмы являются проверенными и отобранными среди других существующих фирм.

Покупатели - физические и юридические лица, приобретающие продукцию фабрики.

ООО «Фабрика» возглавляет директор. Директор представляет предприятие во всех учреждениях и организациях, заключает договора, издает приказы по предприятию, в соответствии с трудовым законодательством принимает и увольняет работников, применяет меры поощрения и налагает взыскания на работников предприятия, открывает в банках счета предприятия. Главный бухгалтер осуществляет учет средств предприятия и хозяйственных операций с материальными и денежными ресурсами, устанавливает работой по планированию и экономическому стимулированию на предприятии, повышению производительности труда, выявлению и использованию производственных резервов улучшению организации производства, труда и заработной платы, организации хозрасчета и др.

Сотрудников на предприятие всего 8 человек. На данный момент сотрудников хватает по размеру предприятия, но в связи тем, что предприятие не стоит на месте, а активно развивается, каждый год штат сотрудников увеличивается на 1 человека.

Объем производства и реализации продукции являются взаимозависимыми показателями. Темпы роста объема производства и реализации продукции, повышение ее качества непосредственно влияют на величину издержек, прибыль и рентабельность предприятия.

Важнейшим источником формирования прибыли является валовой доход от продаж. Валовой доход торговли: показатель, характеризующий финансовый результат торговой деятельности и определяемый как превышение выручки от продажи товаров и услуг над затратами по их приобретению. Прибыль или убыток предприятия является главным показателем, отражающим финансовый результат, слагаемый из совокупности доходов и расходов, возникающих в результате осуществления хозяйственных операций.

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности.

Чистая (после уплаты всех налогов и других обязательных платежей) прибыль, образующаяся из собственных доходов ООО «Фабрика», остается в его распоряжении и распределяется в соответствии с решениями учредителей.

Основной целью деятельности ООО «Фабрика» является извлечение прибыли и направление ее в материальные вложения и развитие производства.

Производство компании ориентировано на нужды конечного пользователя. С этой целью предлагаются наиболее оптимальные по критерию цена-качество решения для различных категорий покупателей. Цель - тщательный отбор и разработка наиболее выгодных для конечного пользователя продукции.

Важной функцией управления является функция организации, которая заключается в установлении постоянных и временных взаимоотношений между всеми подразделениями фирмы, определении порядка и условий функционирования компании. Функция организации реализуется двумя путями: через административно-организационное управление и через оперативное управление.

Уставный капитал общества составляет 10000 руб.

Единоличным исполнительным органом организации является директор.

Прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и иных обязательных платежей, отправляется в первую очередь на капитальные вложения и развитие производства.

2.2 Учет доходов организации для расчета налога на прибыль предприятия

Выручкой от реализации в ООО «Фабрика» является доход, полученный в результате товаров.

Доходы от реализации ООО «Фабрика» является вознаграждение от товарооборота, полученное от заказчика. Стоимость товара зависит от объема и определяется на основе изделий, прописывается в приложениях к договору поставки, учитываются методом начисления.

Порядок признания доходов по методу начисления устанавливает статьей 271 Налогового кодекса РФ. Доходы по методу начисления признают в том периоде, в котором они возникли. При этом не имеет значения, получила ли организация деньги или иное имущество (имущественные права), связанные с этими доходами.

Согласно п.3 статьи 271 Налогового кодекса в доходы от реализации по методу начисления признаются в момент отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг, имущественных прав). В свою очередь в ООО «Фабрика», днем отгрузки считается день реализации услуги. Статья 39 Налогового кодекса РФ реализацией услуг признает переход права собственности на результат услуг исполнителя к заказчику.

Налоговый учет в ООО «Фабрика» ведется бухгалтерией. Ответственным лицом за ведение налогового учета назначен главный бухгалтер. Налоговый учет ведется в бухгалтерских регистрах. Правила ведения такого учета закреплено в налоговой учетной политике организации.

Налоговый учет в ООО «Фабрика» необходим, чтобы исчислить налог на прибыль, учет подтверждают первичные документы, расчеты налоговой базы и аналитические регистры налогового учета. Справка бухгалтера также является первичным документом.

ООО «Фабрика» строит свой налоговый учет на основе бухгалтерского. То есть операции, отраженные в бухгалтерском учете, без изменения участвуют в расчете налога на прибыль. Карточка счета, оборотная ведомость и другие бухгалтерские документы используются в качестве регистров налогового учета. Налоговый кодекс этого не запрещает. Если же регистры бухгалтерского учета содержат недостаточно информации для расчета налоговой базы, то в них вносятся дополнительные реквизиты.

Выручки в налоговом учете ООО «Фабрика» зависит от метода признания доходов для целей налогообложения – начисления, то есть выручку отражают в момент реализации услуги. В соответствии с п. 3 статьи 271 Налогового кодекса датой получения доходов от реализации признается дата реализованных товаров, независимо от фактического поступления средств в их оплату. Доход от реализации товаров в ООО «Фабрика» отражается в налоговом учете в том отчетном периоде, в котором был подписан УПД, свидетельствующие об реализации товара.

Все доходы, учитываемые при исчислении налога на прибыль организаций:

- доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (далее – доходы от реализации).

Доходы определяются на основании первичных и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета.

Доходом от реализации для целей исчисления налога на прибыль признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных.

Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права и выраженных в денежной и натуральной формах.

Для отражения операций по реализации готовой продукции, товаров и услуг в бухгалтерском учёте предусмотрен счёт 90 «Продажи». Подробный анализ этого счёта позволит сориентироваться в формировании учёта и его закрытии в конце отчётного периода.

Счет 90 «Продажи» состоит из нескольких субсчетов, основные субсчета, которые всегда используются это:

- 90.1 — по кредиту этого субсчета отражается выручка от продажи.

- 90.2 — по дебету отражается себестоимость готовой продукции, товаров, услуг, то есть того, что продаем.

- 90.3 — по дебету отражается НДС, начисленный на реализованную продукцию.

- 90.9 — на этом субсчете считается общий финансовый результат за месяц, по дебету отражается прибыль за месяц, по кредиту убытки.

В течение месяца списывают стоимость отгруженной покупателям продукции по учетной цене, а затем в конце месяца - отклонения полной фактической производственной себестоимости этой продукции от ее стоимости по учетной цене. Сумма этих величин и составляет полную фактическую производственную себестоимость проданной продукции.

Записи по субсчетам 1–5 счета 90 производят накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно сопоставлением совокупного дебетового оборота по субсчетам 2, 3,4 и 5 кредитового оборота по субсчету 1 счета 90 определяют финансовый результат от продаж за отчетный месяц.

Выявленную прибыль или убыток ежемесячно заключительными проводками списывают со счета 90.9 на счет 99 «Прибыли и убытки». Таким образом, синтетический счет 90 «Продажи» ежемесячно закрывается и сальдо на отчетную дату не имеет. По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 90 «Продажи» (кроме субсчета 9), закрываются внутренними записями на счет 90.9 «Прибыль / убыток от продаж».

В конце месяца на основании данных счета 90 считается финансовый результат.

Для этого:

- считается оборот по дебету за месяц (суммируются значения субсчета 2 и 3);

- считается оборот по кредиту за месяц (субсчет 1);

- из оборота по дебету вычитаем оборот по кредиту:

а) если в результате получили отрицательное число, то это прибыль, отражаем ее по дебету субсчета 9 счета 90 в корреспонденции со счета 99 «Прибыль и убытки», проводка Дебет 90.9 Кредит 99;

б) если получилось положительное число, то это убытки, отражаются по кредиту субсчета 90/9 в корреспонденции со счетом 99, проводка Дебет 99 Кредит 90.9.

В конце года в декабре счет полностью закрывается таким образом, что сальдо по каждому субсчету становится равным 0. Все субсчета закрываются на субсчет 90.9. (Приложение А)

Рассмотрим формирование доходов в ООО «Фабрика» за 2019 год.

Общая сумма доходов от реализации товаров собственного производства за год составила 85974001 руб.

Дебет 62 Кредит 90.1- 85974001 руб. - отражена выручка от продажи товаров без НДС.

Дебет 90.2.1 Кредит 43 – 83043252 руб.- Списана себестоимость (прямые расходы).

Дебет 90.2.1 Кредит 43- 1565766 руб. - управленческие расходы (косвенные).

Для учета прочих доходов в Плане счетов предусмотрен счет 91 «Прочие доходы и расходы», к которому могут быть открыты субсчета:

- 91-1 «Прочие доходы»;

- 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов».

На субсчете 91-1 «Прочие доходы» учитываются поступления активов, признаваемые прочими доходами.

Субсчет 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» предназначен для выявления сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц. Это сальдо ежемесячно списывается с субсчета 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» насчет 99 «Прибыли и убытки».

Таким образом, синтетический счет 91 «Прочие доходы и расходы» сальдо на отчетную дату не имеет.

По окончанию отчетного года все субсчета, открытые к счету 91 «Прочие доходы и расходы», закрываются внутренними записями на субсчет 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов».

Аналитический учет по счету 91 «Прочие доходы и расходы» ведется по каждому виду прочих доходов.

Организация ООО «Фабрика» за 2019 год реализовала продукцию из ПВХ и алюминиевых конструкций собственного производства на сумму 8574001 руб.

2.3 Учет расходов организации для расчета налога на прибыль предприятия

Расходы ООО «Фабрика», связанные с производством и реализацией

продукции, учитываются уменьшением облагаемой базы для налога на прибыль.

Такие расходы называются прямые.

К прямым расходам для целей налогообложения могут быть отнесены:

− материальные расходы;

− расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг, а также суммы единого социального налога и расходы на обязательное пенсионное страхование, идущие на финансирование страховой и накопительной части трудовой пенсии, начисленные на указанные суммы расходов на оплату труда;

− амортизационные отчисления.

В ООО «Фабрика» к прямым (материальным) расходам мы относим:

− стоимость использованного в производстве всех затрат –84609018 руб. Дт 43 Кт 20

В ООО «Фабрика» закупает профильные системы и материалы для изготовления ПВХ и алюминиевых конструкций все расходы, связанные с производств, учитываются на себестоимости дебет счета 90.2 «Себестоимость».

Себестоимость ООО «Фабрика» за 2019 год составила -83043252 руб.

Дебет 62 Кредит 90.1-83043252 руб. использованных материалов.

Для целей исчисления налога на прибыль в ООО «Фабрика» в расходы на оплату труда включаются косвенные:

− оплата труда сотрудников 1203 000 руб. Дт 26 Кт 70

Отчисление по расчету страховых взносов за 2019 год составили:

- в Пенсионный фонд Российской Федерации – 264660 руб. Дт 26 Кт 69.2

- в Фонд социального страхования Российской Федерации- 34887 руб. Дт 26 Кт 69.1

- в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования- 61353 руб. Дт 26 Кт 69.3

- в Фонд социального страхования Российской Федерации от несчастных случаев – 2406 руб. Дт 26 Кт 69.11

Итого затраты на производстве заработной платы и налогов – 1566306 руб.

Внереализационные расходы (Услуги банка) – 60066 руб. Дт 91 Кт 51

Расходы, которые уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль в организации ООО «Фабрика».

На признание затрат в бухгалтерском учете влияет принцип начисления, согласно которому факты хозяйственной деятельности предприятия относятся к тому отчетному периоду, в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами. Например, затраты по оплате труда включаются в себестоимость не в момент выдачи денег из кассы, а на дату возникновения задолженности организации перед своими работниками.

Затраты, включаемые в себестоимость, должен определяться самим предприятием исходя из экономического содержания произведенных расходов.

Расходы по приобретению товаров, которые не являются собственной продукцией компании, надлежит учитывать по дебету счета 41 «Товары», куда они списываются с корреспондирующего счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Когда закупленные товары складируются, их стоимость перемещается на счет 43, откуда списывается на счет 90 по мере реализации.

Бухгалтер выводит разницу между кредитовым и дебетовым оборотами счета 90 за период и списывает ее на счета учета прибыли/убытков проводкой Дт 90.9 Кт 99 - при выявлении прибыли, Дт 99 Кт 90.9 - в случае убытка по результатам работы организации.

2.4 Учет прочих доходов и расходов для расчета налога на прибыль предприятия

Прочие доходы и расходы отличны от доходов и расходов по обычным видам деятельности. Их учет ведется на счете 91 «Прочие доходы и расходы». Этот счет используется для обобщения информации о прочих доходах и расходах организации, произведенных в течение отчетного периода. Планом счетов 91 «Прочие доходы и расходы» три субсчета:

91.1 «Прочие доходы»;

91.2 «Прочие расходы»;

91.9 «Сальдо прочих доходов и расходов».

Поступление доходов отражается по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы», прочие расходы отражаются по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Операции по счетам 91.1 и 91.2 накапливается в течение отчетного года, как и при определении результата по обычным видам деятельности. По окончании месяца сопоставляются дебетовый оборот по счету 91.2 «Прочие расходы» и кредитовый оборот по счету 91.1 «Прочие доходы». Разница между оборотами дает сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц. Это сальдо ежемесячно записывается по дебету счета 91.9 «Сальдо прочих доходов и расходов» и кредиту счета 99 «Прибыли и убытки». Таким образом, в течение года сальдо на субсчетах, открытых к счету 91 «Прочие доходы и расходы» следует считать нарастающим итогом, а сальдо по синтетическому счету 91 «Прочие доходы и расходы» будет свернуто, то есть должно быть равно нулю. По окончании отчетного года два первых субсчета будут закрыты внутренними записями на субсчет 9 «Сальдо прочих доходов и расходов».

ООО «Фабрика» сдает станок в аренду стоимость станка 38000 рублей, в аренду заключая договорный обязательства с ООО «Гранд» тем самым выгода от арендной платы за 2019 год составила 120000 руб.

Дт 62 Кт 91.1 – 120000 руб.

За невыполнение договорных обязательств ООО «Фабрика» подала исковое заявление в арбитражный суд, после судебного разбирательства ООО «Сибтек» выплатил судебные издержки в размере -10456 руб.

Дт 51 Кт 91-1 10456 руб.

Прочие доходы ООО «Фабрика» за 2018 год составили 130456 руб.

За услуги банковских счетов ООО «Фабрика» затратила за 2019 год 60066 руб.

Дт 91.2 Кт 51-60066 руб.

Прочие расходы ООО «Фабрика» за 2018 год составили 60066 руб.

Управленческие расходы (заработная плата и налогообложение).

Дебет 90.2.1 Кредит 43- 1565766 руб. - управленческие расходы.

Чтобы обнулить все аналитические остатки по счету 91, в конце года на предприятии должна быть проведена реформация баланса. Какие проводки сделает бухгалтер для закрытия 91 счета в конце года:

Списание сальдо прочих расходов выражается такой бухгалтерской проводкой Дт 91.01 — Кт 91.09; закрываются расходы Дт 91.09 — Кт 91.2.

Закрывается полученный итог на счет 99 «Прибыли и убытки». В зависимости от финансового результата будет сделана одна из двух проводок:

Дт91.9 — Кт99 — отражена прибыль, сформированная по итогам отчетного года.

Дт99 — К91.9 — зафиксирован убыток, полученный не от основного вида деятельности.

Для расчета налога на прибыль ООО «Фабрика» были учтены все доходы и расходы. Налоговая ставка для организации 20%. Она по уровню 3% пойдет в федеральный бюджет, 17% в региональный бюджет.

Доход за отчетный период составил:

- выручка - 85974001 руб.

- прочие доходы – 130459 руб.

Итого: 86104460 руб.

Расходы за отчётный период составили:

- себестоимость -83043252 руб.

- управленческие расходы – 1565766руб.

- расходы – 60066 руб.

Итого: 84669084 руб.

Расчет чистой прибыли: 86104460-84669084=1435376 руб.

Налоговая ставка в федеральный бюджет: 1435376*3%=43061 руб.

Налоговая ставка в региональный бюджет: 1435376 * 17%=244014 руб.

Сумма исчисленного налога на прибыль за 2018 год. ООО «Фабрика» составила 287075 руб. к уплате.

Сопоставление дебетового и кредитового оборотов за отчетный период показывает конечный финансовый результат отчетного периода. По окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 закрывается. При этом заключительной записью декабря сумма чистой прибыли отчетного года списывается со счета 99 в кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль».

Счет 84 «Нераспределенная прибыль»

Счет 84 «Нераспределенная прибыль» предназначен для обобщения информации о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли организации.

Дебет 84 Кредит 82 -4468 руб. за 2019 году.

Сумма чистой прибыли отчетного года списывается заключительными оборотами декабря в кредит счета 84 в корреспонденции со счетом 99.

Использование нераспределенной прибыли отражается следующим образом:

Нераспределенная прибыль представляет собой составную часть собственного капитала предприятия. С увеличением капитала предприятия связаны также использование прибыли на отчисление в резервный капитал. А текущие расходы предприятия, возмещаемые из его чистой нераспределенной прибыли, и начисление учредительского дохода безвозвратно уменьшают собственные финансовые ресурсы предприятия.

2.5 Анализ прибыли предприятия

Проведём анализ прибыли по предприятию ООО «Фабрика». Расчёт на выяснении и определении причин, влияющих на любое изменение в структуре и количестве получаемого предприятием дохода.

В процессе анализа изучают выполнение плана прибыли, измеряют влияние факторов на ее размер.

Рассмотрим методику анализа отчета о финансовых результатах:

а) определяем рентабельность продаж в отчетный (базисный) период по формуле (2):

Рентабельность имеет равный процент и положительное значение, по сравнению с базисным периодом выросла на 16 тысяч руб.

б) определяем влияние выручки от продажи товаров на прибыль по формуле (1):

Сумма прибыли от продажи увеличилась на 24 тыс. руб. объема продаж за счет реализации товаров и услуг.

в) определяем уровень себестоимости за отчетный (базисный) период по формуле (4):

Уровень себестоимости за отчетный период уменьшилась по сравнению с базисным периодом, на 0,02%.

г) определяем влияние уровня себестоимости на прибыль по формуле (3):

Себестоимость в отчетном периоде уменьшилась на 17 тыс. руб., поэтому привело к увеличению прибыли от продажи.

д) определяем уровень управленческих расходов за отчетный (базисный) период по формуле (6):

Уровень управленческих расходов увеличилась, что привело к уменьшению прибыли на 0,03%.

е) определяем влияние уровня управленческих расходов на прибыль по формуле:

За счет увеличение управленческих расходов прибыль предприятия уменьшилась на 25 тыс. рублей

и) определяем отклонение прибыли между отчетным и базисным периодами (9):

Прибыль до налогообложения возросла по сравнению с базисных периодов на 26 тыс. рублей за счет реализации проданных товаров и услуг.

ж) определяем влияние изменения прочих доходов на прибыль до налогообложения согласно формуле (7):

Прочие доходы увеличились за отчетный период прибыли предприятия возросла.

з) определяем влияние изменения прочих расходов на прибыль до налогообложения согласно формуле (8):

Снижение прочих расходов способствовало, увеличению прибыли предприятия.

и) определяем соответствие разницы прибыли до налогообложения с факторами, повлиявшими на ее размер согласно формуле (10):

тыс. руб.

По результатам проведенного анализа ООО «Фабрика» показатели прибыли до налогообложения:

Основным источником формирование прибыли предприятия является, прибыль от продаж, она составила 24 тыс. руб. за счет реализации товарооборота по сравнению с базисным периодом; в соответствии с данным расчетом, себестоимость продукции снизилась в отчетном периоде на 17 тыс. руб., или 0,02%, по сравнению с базисным это привело к росту прибыли на предприятии; из приведенных данных видно, что управленческие расходы увеличились на 25 тыс. руб. или 0,03%, что снизило прибыль от продаж; за счет роста прочих доходов прибыль увеличилась на 2 тыс. руб.; за счет уменьшение прочих расходов прибыль увеличилась на 8 тыс. руб.

Работу предприятия по увеличению прибыли следует принять хорошей. Предприятию необходимо принять меры для снижения уровня управленческих расходов. Положительная динамика на прибыль повлияла за счет уменьшение себестоимости и прочих расходов на предприятие.

Проведенный анализ показывает, что на ООО «Фабрика» проводит работу по повышению эффективности производства. Как показывает, анализ на предприятии наблюдается повышение прибыли от реализации продукции. Так в 2018 году она составила 1409 тысяч рублей, а уже в 2019году - 1435 тысяч рублей.

Рост управленческих расходов увеличился на 25 тысяч рублей, что привело к уменьшению прибыли ООО «Фабрика», для увеличения положительного результата предлагается рассмотреть снижение затрат.

Снизить управленческие расходы за счет провидение детального анализа и выявление увеличение расходов.

Немало важную роль играет персонал предприятия, который умеет заинтересовать клиента, все подробно рассказать об условиях работы с данной организацией и предложить определенную систему сотрудничества. Персоналу необходимо привлекать клиентов коммуникабельностью. Многие предприятия выигрывают за счет умения «уговорить» купить ту или иную продукцию, по данной цене, по данным условиям.

Выполнение этих предложений значительно повысит получаемую прибыль на предприятии.

Прибыль должна быть настолько весомой, чтобы обеспечивать все расширенное воспроизводство, решение стоящих перед предприятием задач. В современный период рыночная конкуренция должна быть более жесткой, но не за счет фактора цены, а в результате появления более изощренных, тонких методов и форм соперничества предприятий на рынке. Необходимо, чтобы предприятие гораздо больше времени уделяло таким сферам, как реализация и сбыт продукции, так как нужды и запросы потребителей становятся чрезвычайно индивидуализированными, а рынки очень разнообразными по своей структуре.

Важная задача организации - получить прибыль при наименьших затратах путем соблюдения строгого режима экономии в расходовании средств и наиболее эффективного использования.

Максимальное получение прибыли в основном связывается со снижением производственных издержек. Однако, в условиях, когда самими затратами предприятие может управлять, в основном только расход их количества, а цена на каждый входной материал практически неуправляемая, а в условиях не замедляющейся инфляции и бесконтрольности, предприятие крайне ограничено в возможности снижать производственные издержки, добиваясь таким путем увеличения прибыли. Поэтому, здесь возникает необходимость переоценки других качественных характеристик, влияющих на увеличение доходов предприятия.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Прибылью является конечный финансовый результат хозяйственной деятельности предприятия, показатель ее эффективности, источник средств для осуществления инвестиций, формирования специальных фондов, а также платежей в бюджет. Получение прибыли – цель деятельности любой коммерческой организации.

Принято выделять виды прибыли в зависимости от методов ее исчисления – экономическую, бухгалтерскую, налоговую. Бухгалтерская прибыль – это прибыль от предпринимательской деятельности, которая рассчитана по правилам бухгалтерского учета. Экономическая прибыль – это прибыль, представленная сальдо доходов и расходов; исчисляется как разность между бухгалтерской прибылью и налоговыми изъятиями из прибыли. Налоговая прибыль – это прибыль, рассчитанная по правилам, согласно Налоговому кодексу РФ

Налог на прибыль организаций является таким налогом, с помощью которого государство может наиболее эффективно воздействовать на развитие экономики. Он влияет на инвестиционные потоки и процесс наращивания капитала.

В Общество с ограниченной ответственностью «Фабрика» был рассмотрен порядок формирования доходов и расходов. И на основе полученных данных был представлен порядок расчета налога на прибыль в отчетном году. По сравнению с предыдущим периодом на предприятии наблюдается повышение прибыли на 26 тысяч рублей за счет следующих факторов: роста объема реализации продукции. Ставка налога на прибыль составляет 20 %, отсюда сумма исчисленного налога на прибыль равна 1148 тысяч рублей.

Анализ доходов и расходов позволяет обосновать параметры подобной устойчивости, но не дает возможности судить о финансовом состоянии предприятия на данный момент.

Выручка от продаж увеличилась в 2019 году на 24 тыс. руб., что превышает результат 2018 года.

Себестоимость также имела тенденцию к уменьшению, в 2019 году на 17 тыс. рублей, что меньше показателя в 2018 году.

Управленческие расходы увеличились в 2019 году, что привело к уменьшению прибыли предприятия на 0,03%.

Прибыль до налогообложения возросла по сравнению с 2018 годом на 26 тысяч рублей.

Анализ учета прибыли ООО «Фабрика», проведенный и показывает состояние организации хорошее.

Таким образом, в ходе выполнения данной дипломной работы были раскрыты поставленные цель и задачи на основе теоретических данных, полученных при изучении научной справочной литературы, и практических данных, полученных при исследовании финансового состояния ООО «Фабрика» за 2018-2019 г.г.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАНЫХ ИСТОЧНИКОВ

1 Абрютина, М. С. Экономика предприятия / М.С. Абрютина. - М.: Дело и сервис, 2017. - 528 c. ISBN: 5-8018-0230-4 Режим доступа: https://search.rsl.ru /ru/record/01002428088 /- Текст : электронный

2 Богаченко, В.М. Бухгалтерский учет: Учеб. / В.М. Богаченко, Н.А. Кириллова. - 18-е изд., перераб. и доп. - Р.н/Д: Феникс, 2016. - 510 с ил. - Библиогр. в кн. - ISBN 978-5-222-26868-1 https://nsportal.ru/sites/default/files /2018/05/15/uchebnik_v.m.bogachenko_n.a._kirillova.docx/ - Текст : электронный

3 Бородин В.А. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов / - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2015. - 528 с - ISBN 5-238-00675-6 - Режим доступа: http://znanium.com/catalog/product/883986/ - Текст : электронный

4 Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет в торговле: учебник / Кондраков Н.П. –М: ИНФРА-М, 2016-529с. - ISBN 5-16-001615-5 Режим доступа: https://may.alleng.org/d/econ-fin/econ-fin296.htm/- Текст : электронный

5 Кудрявцев, Е. М. Экономика предприятий стройиндустрии: моногр. / Е.М. Кудрявцев, Н.Е. Симакова. - М.: Издательство Ассоциации строительных вузов, 2015. - 254 c- ISBN: 978-5-4323-0004-1 Режим доступа: https://www.studmed.ru/kudryavcev-e-m-simakova-n-e-ekonomicheskaya/- Текст : электронный

6 Сапожникова, Н.Г. Бухгалтерский учет: учебник / Н.Г. Сапожникова. -8-е изд., стер. — М.: КНОРУС, 2016. — 464 с.- ISBN 978-5-406-05015-6 Режим доступа: https://may.alleng.org/- Текст : электронный

7 Н.А.Сафронов Н.А. Экономика организации (предприятия): Учебник для ср. спец. учебных заведений / Н.А. Сафронов. - 2-e изд., с изм. - Москва: Магистр: НИЦ Инфра-М, 2013. - 256 с ISBN 978-5-9776-0059-0. Режим доступа- : https://znanium.com/catalog/product/391802/ -Текст : электронный

8 Шаститко, А. Е. Экономическая теория организаций: Учебное пособие / А.Е. Шаститко; МГУ им. М.В. Ломоносова. - М.: ИНФРА-М, 2017. - 303 с.- ISBN 978-5-16-003820-9 - Режим доступа: http://znanium.com/catalog/product/206184/- Текст : электронный

Приложение А

Приложение № 1
к Приказу Министерства финансов Российской Федерации
от 02.07.2010 № 66н

Формы бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах

Бухгалтерский бланс на

31.12

г.

Коды

Форма по ОКУД

0710001

Дата (число, месяц, год)

Организация

ООО «Фабрика»

по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН

2225074005

Вид экономической
деятельности

46.73

по
ОКВЭД 2

47.11

Организационно-правовая форма/форма собственности

частная

по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб.

по ОКЕИ

384

Местонахождение (адрес) Новокузнецк, ул. Кирова, 59

Бухгалтерская отчетность подлежит обязательному аудиту

ДА

НЕТ

Наименование аудиторской организации/фамилия, имя, отчество (при наличии)
индивидуального аудитора

Идентификационный номер налогоплательщика аудиторской организации/индивидуального аудитора						ИНН			2225074005
Основной государственный регистрационный номер аудиторской организации/индивидуального аудитора						ОГРН/ ОГРНИП
		На	31.12				На 31 декабря				На 31 декабря
Пояснения ¹	Наименование показателя ²	20		19	г.³		20	18		г.⁴	20	17	г.⁵

	АКТИВ
	I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
	Нематериальные активы
	Результаты исследований и разработок
	Нематериальные поисковые активы
	Материальные поисковые активы
	Основные средства
	Доходные вложения в материальные ценности
	Финансовые вложения
	Отложенные налоговые активы
	Прочие внеоборотные активы
	Итого по разделу I
	II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
	Запасы	10055					7553				8462
	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	83					72				250
	Дебиторская задолженность	3868					7279				9425
	Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)
	Денежные средства и денежные эквиваленты	2200					704				463
	Прочие оборотные активы	177					188				101
	Итого по разделу II	16383					15796				18701
	БАЛАНС	16383					15796				18701

Форма 0710001 с. 2

		На				На 31 декабря				На 31 декабря
Пояснения ¹	Наименование показателя ²	20	19	г.³		20	18	г.⁴		20	17	г.⁵

	ПАССИВ
	III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ ⁶
	Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)	10				10				10
	Собственные акции, выкупленные у акционеров	(			)⁷	(			)	(			)
	Переоценка внеоборотных активов
	Добавочный капитал (без переоценки)
	Резервный капитал
	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	4468				3648				2911
	Итого по разделу III	4478				3658				2921
	IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
	Заемные средства
	Отложенные налоговые обязательства
	Оценочные обязательства
	Прочие обязательства
	Итого по разделу IV	-				-				-
	V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
	Заемные средства	2282				3154				6455
	Кредиторская задолженность	9623				8718				9323
	Доходы будущих периодов
	Оценочные обязательства
	Прочие обязательства
	Итого по разделу V	11905				12138				15780
	БАЛАНС	16383				15796				18701

Руководитель			Якушевский О.В.
	(подпись)		(расшифровка подписи)

“

”

г.

Примечания

1. Указывается номер соответствующего пояснения.

2. В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. № 43н (по заключению Министерства юстиции Российской Федерации № 6417-ПК от 6 августа 1999 г. указанным Приказ в государственной регистрации не нуждается), показатели об отдельных активах, обязательствах могут приводиться общей суммой с раскрытием в пояснениях к бухгалтерскому балансу, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

3. Указывается отчетная дата отчетного периода.

4. Указывается предыдущий год.

5. Указывается год, предшествующий предыдущему.

6. Некоммерческая организация именует указанный раздел "Целевое финансирование". Вместо показателей "Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)", "Собственные акции, выкупленные у акционеров", "Добавочный капитал", "Резервный капитал" и "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" некоммерческая организация включает показатели "Паевой фонд", "Целевой капитал", "Целевые средства", "Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества", "Резервный и иные целевые фонды" (в зависимости от формы некоммерческой организации и источников формирования имущества).

7. Здесь и в других формах отчетов вычитаемый или отрицательный показатель показывается в круглых скобках.

(в ред. Приказов Минфина России
от 06.04.2015 № 57н, от 06.03.2018 № 41н,
от 19.04.2019 № 61н)

Дата добавления: 2021-05-18; просмотров: 87; Мы поможем в написании вашей работы!

Поделиться с друзьями:

12 Следующая ⇒

Мы поможем в написании ваших работ!