Учет валютных операций по корпоративным карточкам

⇐ ПредыдущаяСтр 42 из 48Следующая ⇒

С целью эффективного осуществления расчетов СГХК использует международные корпоративные карточки. Карточки предоставляются сотрудникам СГХК, являющимся фактическими держателями карточек и имеющим право на их использование при оплате товаров и услуг на предприятиях, принимающих карточку к оплате, а также для снятия наличных денег.

Деньги ТОО «СГХК», зачисленные на международные корпоративные карточки работников (открытые с целью расходования средств на операционные цели) в учете СГХК отражаются на счете 423 «Деньги на карт-счетах». По мере их расходования на основании полученной выписки банка израсходованные суммы относятся в подотчет работнику, использовавшему деньги и отражаются на счете 333 «Задолженность работников и других лиц».

При использовании денег, подотчетное лицо обязано предоставить следующие документы:

при оплате товаров, работ и услуг:

- документы, подтверждающие факт и назначение использования средств (счета, накладные, товарные чеки);

- документы, подтверждающие факт оплаты с использованием международной корпоративной карточки (чеки, слипы);

при снятии денег:

- документы, подтверждающие факт использования международной корпоративной карточки (чеки, слипы).

Расходы принимаются на основании авансового отчета лица, использующего валютные средства по корпоративной карточке в сумме, определенной первичным документом (счет, товарный чек, накладная) в валюте транзакции (в валюте совершения операции) по рыночному курсу Республики Казахстан на дату совершения операции. Начисление суточных производится исходя из курса валюты на дату возвращения работника из командировки.

Если курс валют, с применением которого совершена операция по корпоративной карточке, отличается от рыночного курса обмена валют на дату совершения этой операции, то разница, образовавшаяся в результате такого несоответствия, является суммовой разницей и подлежит учету в зависимости от полученной разницы на соответствующих субсчетах счета 727 или 845.

Курсовая разница по остаткам на международных корпоративных карточках определяется:

- на каждую отчетную дату в тенге с использованием курса на последнее число отчетного периода;

- в тенге по курсу на дату совершения операции.

Учет денег на текущих, корреспондентских счетах в иностранной валюте

Для учета операций с иностранной валютой на счетах в банках СГХК используются счета:

- счет 431 – «Деньги на текущих, корреспондентских счетах в иностранной валюте внутри страны», имеющий субсчета по каждому валютному счету в разных банках и по каждому виду валют;

- счет 432 – «Деньги на текущих, корреспондентских счетах в иностранной валюте за рубежом».

Учет валютных операций в Компании ведется в программе 1-С. Выходными формами устанавливаются:

- ведомости аналитического учета по каждому виду иностранной валюты в разрезе каждого из обслуживающих банков, на что открыты отдельные субсчета;

- ведомости аналитического учета в тенге под каждый вид иностранной валюты в разрезе банков, что также учитывается на отдельных субсчетах.

Корреспонденции по счетам подраздела 43 «Деньги на текущих, корреспондентских счетах в иностранной валюте»

№	Содержание операции	Дебет	Кредит
1	2	3	4
1.	Зачисление на валютный счет субъекта оплаты за реализованную продукцию	431,432	301
2.	Погашена задолженность по векселям	431,432	302
3.	Поступление задолженности по начисленным процентам	431,432	332
4.	Возврат неиспользованных сумм аванса	431,432	351-353
5.	Получение денежных средств, числящихся в пути	431,432	411
6.	Поступление неиспользованного остатка аккредитива, остатка в чековых книжках	431,432	421,422
7.	Получение инвалюты со спецсчетов в банке	431,432	423
8.	Поступление наличности на валютный счет внутри страны с валютного счета за рубежом	431	432
9.	Зачислен на валютный счет остаток наличности из валютной кассы	431	452
10.	Поступление инвалюты в качестве учредительного взноса в уставный капитал	431,432	511
11.	Получение займа в инвалюте	431,432	601-603
12.	Аванс, полученный в иностранной валюте	431,432	661-663
13.	Сумма, ошибочно зачисленная на валютный счет	431,432	687
14.	Доход от положительной курсовой разницы	431,432	725
15.	Сумма, ошибочно списанная с валютного счета	334	431,432
16.	Оплата арендной платы в инвалюте за последующие периоды	342	431,432
17.	Аванс под поставку ТМЗ, выполнение работ, услуг	351-353	431,432
18.	Инвалюта зачислена в аккредитивы	421	431,432
19.	Депонирование иностранной валюты при выдаче чековых книжек	422	431,432
20.	Получение иностранной валюты в валютную кассу	452	431,432
21.	Погашение задолженности по займам	601-603	431,432
22.	Оплата счетов поставщиков в иностранной валюте	671	431,432
23.	Погашение в инвалюте задолженности по текущей аренде и прочим операциям	687	431,432
24.	Расход по отрицательной курсовой разнице	844	431,432
25.	Зачисление денег на корпоративные карточки сотрудников	423	431
26.	Приобретение инвалюты на местном валютном рынке (через биржу) - на сумму тенге, списанного на конвертацию - на сумму зачисленной инвалюты по рыночному курсу - на сумму комиссионного и биржевого сборов	845 431 821	441 727 431
27.	Продажа инвалюты, принадлежащей СГХК - по заявлению предприятия о продаже валюты с его счета – списана валюта в тенговом эквиваленте по рыночному курсу на день продажи - поступление тенгового эквивалента от продажи валюты на расчетный счет по биржевому курсу - комиссионный и биржевой сборы	845 441 821	431 727 441
28.	Продажа валюты предприятий, находящейся на валютном счете через валютную биржу - оценка реализуемой валюты по рыночному курсу на день продажи - одновременно уменьшается задолженность ТОО «СГХК» перед предприятием, чья валюта выставлена на продажу по рыночному курсу - поступление тенгового эквивалента от продажи валюты на расчетный счет по биржевому курсу - восстанавливается задолженность а пользу предприятия в тенге по биржевому курсу - комиссионный, биржевой сбор	845 687/1-прочие кредиторы в валюте 441 845 687/2	431 727 727 687/2 441
29.	Конвертация иностранной валюты (долларов) на российские рубли или др. валюту, принадлежащей ТОО «СГХК» - оценка реализуемой валюты для приобретения RR или другой валюты по рыночному курсу на день продажи - оценка приобретенных RR или другой валюты по рыночному курсу - в случае, если оставшаяся сумма зачисляется на расчетный счет - на сумму комиссионного и биржевого сборов	845 431(RR) 441 821	431 (USD) 727 727 441,431
30.	Конвертация иностранной валюты (долларов) на российские рубли или др. валюту, принадлежащей предприятиям - оценка реализуемой валюты для приобретения RR или другой валюты, хранящейся на валютном счете СГХК, принадлежащей предприятиям по рыночному курсу на день продажи - одновременно уменьшается задолженность СГХК перед предприятием, чья валюта выставлена на продажу по рыночному курсу - зачисление RR или другой валюты от продажи долларов по рыночному курсу - восстанавливается задолженность в пользу предприятия в RR - произведена оплата поставщику из приобретенных RR за счет и по просьбе предприятия-участника - в случае остатка неиспользованных RR и наличии в них необходимости для др. предприятий, их остаток выкупается субъектом или третьей организацией, а предприятию восстанавливается задолженность в тенге - при недоиспользовании приобретенных RR в счет проданной инвалюты, остаток может быть зачислен банком на расчетный счет субъекта с зачислением	845 687/1 431(RR) 845 687/1 687/1 845 845 687/2 441 845	431 (USD) 727 727 687/1 431 727 687/1 у продавца 687/1 у покупателя 727 727 687/2
31.	Конвертация валюты внутри НАК «Казатомпром», минуя банк - поступление валютных средств, принадлежащих другим предприятиям, на валютный счет СГХК - списывается стоимость валюты, продаваемой третьей организации или непосредственно СГХК согласно договоренности по рыночному курсу - зачисляется валюта предприятию, которое приобрело по рыночному курсу - в случае, если при купле-продаже будет участвовать рыночный курс и биржевой курс, то на разницу в курсах будут сделаны записи внутри счета 687/2 между продавцом и покупателем - зачисляется тенговый эквивалент предприятию, продавшему валюту по курсу согласно договоренности - списывается тенговый эквивалент с предприятия, купившего валюту по курсу согласно договоренности	431 687/1 845 687/2 845 687/2	687/1 727 687/1 687/2 687/2 727 курс должен быть одинаков
32.	Отражение валютных операций, связанных с погашением займов, факторинга - продажа валюты предприятия, находящейся на СГХК для дальнейшего погашения займа, факторинга по рыночному курсу - уменьшение задолженности СГХК перед предприятием, чья валюта выставлена на продажу по рыночному курсу - зачисление средств в тенге от продажи валюты по биржевому курсу - восстановлена задолженность предприятию в счет проданной инвалюты в тенге - на сумму погашения займа в тенге - на сумму погашения займа в инвалюте	845 687/1 441 845 687 687	431 727 727 687 322/1 322/2
33.	Пересчет остатков валюты на конец периода Например: - оприходован импортный товар, полученный от поставщика по действовавшему на тот момент курсу и оплата производится позже, когда курс доллара стал выше - курсовая разница - при положительной курсовой разнице в случае пересчета остатков в валюте	844 431	671 725
34.	При командировках за границу - получена иностранная валюта в кассу - выдано в подотчет из кассы - приняты расходы по командировке - списана курсовая разница положительная отрицательная	452 333 821 844 333	431 452 333 333 725

В тех случаях, когда по условиям экспортно-импортных контрактов валюта стоимости товара (работ, услуг) отлична от валюты платежа, то платежи подлежат пересчету в валюту стоимости товара (работ, услуг) путем применения кросс-курса соответствующих валют, действующего на дату платежа.

Пример :

Цена реализации отгруженного товара составляет 5 долларов США за 1 тонну (условные цены);

Количество отгруженного товара - 20 тонн.

В учете сформирован доход:

01.10.04г. Дт счета 301 – Кт счета 701 на сумму $100 по рыночному курсу 145 тенге = 14,500 тенге.

15.12.04г. поступило на валютный счет 1,500 RR, рыночный курс 5 тенге за 1 RR.

Кросс-курс на дату поступления денег равен 30RR за $1.

В учете отразится запись по поступившей валюте (RR):

Дт счета 431(RR) - Кт счета 301 1,500 RR = 7.500 тенге.

Одновременно, производится пересчет погашенной задолженности в валюту стоимости товара по контракту:

Дт счета 301 (RR) 1,500 – Кт счета 301 ($) 50 (=1,500 RR/30 RR за $1).

Дата добавления: 2021-04-24; просмотров: 55; Мы поможем в написании вашей работы!

Поделиться с друзьями:

⇐ Предыдущая 37 38 39 40 414243 44 45 46 Следующая ⇒

Мы поможем в написании ваших работ!