Критерии оценивания опорных конспектов.
Тема лекции: НАЛОГОВЫЕ ПРАВООТНОШЕНИЯ
1. Понятие и виды налоговых правоотношений;
2. Правовой статус налогоплательщиков и плательщиков сборов.
1.
Налоговое правоотношение – это особый вид финансовых, властных отношений, складывающихся между физическими и юридическими лицами как налогоплательщиками, с одной стороны, и государством в лице уполномоченных им органов – с другой, которые регулируются нормами налогового права.
Признаки налогового правоотношения:
1. эти отношения складываются в процессе проведения налоговой деятельности, направленной на формирование, распределение, перераспределение и использование государственных и муниципальных фондов денежных средств, поступающих в бюджет в результате взимания с граждан и организаций различных видов налогов и сборов;
2. возникновение, изменение и прекращение налоговых правоотношений непосредственно связаны с нормативными правовыми актами, поскольку субъекты налогового права сами не вправе устанавливать либо прекращать названные отношения;
3. налоговые правоотношения, как правило, носят денежный характер;
4. налоговые правоотношения имеют императивный характер;
5. государство само непосредственно или в лице уполномоченных им субъектов выступает обязательной стороной налоговых правоотношений, что в сочетании с признаком императивности свидетельствует об их властно–публичном характере.
|
|
|
Налоговые правоотношения носят имущественный характер, поскольку налоги, сборы, пени, штрафы всегда взимаются в виде денежных средств, а каждый налог и сбор имеют свое экономическое основание – имущество, доход, стоимость товаров.
Налоговые правоотношения, определенные в ст. 2 НК РФ, являются предметом правового регулирования налогового законодательства.
Классификация налоговых правоотношений:
1.Нормы налогового права подразделяются на регулятивные и охранительные, также и налоговые правоотношения в зависимости от функций, выполняемых нормами права, подразделяются на регулятивные и охранительные.
С помощью налоговых правоотношений регулятивного характера устанавливаются и взимаются налоги и сборы.
2. В зависимости от характера налоговых норм – на материальные и процессуальные:
– к материальным правоотношениям в налоговом праве относятся отношения по поводу исчисления, уплаты налога или сбора, а также выполнения иных налоговых обязанностей в сфере налогообложения;
– к процессуальным правоотношениям относятся отношения, связанные с порядком назначения, проведения налоговых проверок, особенностей привлечения к налоговой ответственности, порядком обжалования актов налоговых органов и т.п.;
|
|
|
3. в зависимости от субъектного состава налоговые правоотношения можно подразделить на:
– отношения, возникающие между РФ и субъектами РФ; между РФ и муниципальными образованиями;
– отношения между субъектами РФ и муниципальными образованиями (по поводу установления и введения налогов и сборов);
– отношения между государством (муниципальными образованиями), а также иными участниками налоговых правоотношений.
Под структурой налоговых правоотношений понимается внутреннее строение и взаимосвязь элементов такого правового отношения. Структуру налоговых правоотношений, как, впрочем, и структуру любых правовых отношений, образуют следующие три элемента:
1. субъекты такого правоотношения;
2. содержание правоотношения;
3. объект правоотношения.
Субъекты налоговых правоотношений – это его участники (стороны). НК называет следующих субъектов:
1. организации и физические лица, признаваемые налогоплательщиками или плательщиками сборов;
2. организации и физические лица, признаваемые налоговыми агентами;
3. налоговые органы (федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов (ФНС России), и его территориальные органы);
|
|
|
4. таможенные органы (федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный в области таможенного дела, и подчиненные ему таможенные органы РФ – ФТС России и ее подразделения).
Юридическое содержание налоговых правоотношений образуют субъективные права и юридические обязанности указанных субъектов – участников рассматриваемых общественных отношений. При этом материальное содержание налоговых правоотношений представляет собой поведение сторон (действие либо бездействие), связанное с реализацией принадлежащих им прав и обязанностей.
Объектом налоговых правоотношений выступает то, по поводу чего или ради чего субъекты правовых отношений в сфере налогообложения вступают в правовую связь – разнообразные материальные (например, денежные средства в виде сумм налога, сбора, пени, штрафа) и нематериальные блага (например, публичный правопорядок в сфере налогообложения).
2.
Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
|
|
|
Организации – юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации (далее – российские организации), а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории Российской Федерации.
Физические лица – граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства.
НК РФ устанавливает следующие права налогоплательщиков:
– использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах;
– получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит или инвестиционный налоговый кредит;
– на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов;
– представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично либо через своего представителя;
– представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок;
– присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;
– получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов;
– требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков;
– не выполнять неправомерных актов и требований налоговых органов, иных уполномоченных органов и их должностных лиц, не соответствующих НК РФ или иным федеральным законам;
– обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов, иных уполномоченных органов и действия (бездействие) их должностных лиц;
– требовать соблюдения налоговой тайны;
– требовать в установленном порядке возмещения в полном объеме убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц.
Перечень обязанностей налогоплательщиков (плательщиков сборов) установлен ст. 23 НК РФ. Налогоплательщики обязаны:
– уплачивать законно установленные налоги;
– встать на учет в налоговых органах;
– вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения;
– представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать;
– представлять налоговым органам и их должностным лицам документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;
– выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей;
– предоставлять налоговому органу необходимую информацию и документы;
– в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также документов, подтверждающих полученные доходы (для организаций – также и произведенные расходы) и уплаченные (удержанные) налоги;
– нести иные обязанности.
Вопросы по лекции
1. Укажите понятие, признаки и структуру налоговых правоотношений.
2. Укажите права налогоплательщиков в РФ.
3. Укажите обязанности налогоплательщиков в РФ.
Критерии оценивания ответов на вопросы по лекции.
Ответы оцениваются максимально оценкой «5» (отлично).
Каждый ответ на вопрос оценивается максимально оценкой «5» (отлично).
По результатам оценивания всех ответов оценка соответствует средней.
Критерии оценивания ответа на вопрос по лекции.
«5» (отлично) – за глубокое и полное овладение содержанием учебного материала, в котором обучающийся свободно и уверенно ориентируется; за умение практически применять теоретические знания, высказывать и обосновывать свои суждения; за грамотное и логичное изложение ответа.
«4» (хорошо) – если обучающийся полно освоил учебный материал, владеет научно-понятийным аппаратом, ориентируется в изученном материале, осознанно применяет теоретические знания на практике, грамотно излагает ответ, но содержание и форма ответа имеют отдельные неточности.
«3» (удовлетворительно) – если обучающийся обнаруживает знание и понимание основных положений учебного материала, но излагает его неполно, непоследовательно, допускает неточности в применении теоретических знаний при ответе на практико-ориентированные вопросы; не умеет доказательно обосновать собственные суждения.
«2» (неудовлетворительно) – если обучающийся имеет разрозненные, бессистемные знания, допускает ошибки в определении базовых понятий, искажает их смысл; не может практически применять теоретические знания.
Домашнее задание
Подготовить опорный конспект на тему: «Налоговые органы. Таможенные органы. Финансовые органы», проанализировав нормы НК РФ, используя СПС КонсультантПлюс: http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?rnd=FA17327E4B6DBE26E90D22A6BF5F84FC&base=LAW&n=334660&dst=4294967295&cacheid=5CAC04DB474F724C5DC63FCBD6B58A24&mode=rubr&req=doc#020326383825216343
Критерии оценивания опорных конспектов.
«5» (отлично) – аккуратность выполнения, читаемость текста, грамотность (терминологическая и орфографическая), полное раскрытие темы конспекта.
«4» (хорошо) – тема конспекта раскрыта, однако материал изложен недостаточно логично; аккуратность выполнения, читаемость конспекта, грамотность (терминологическая и орфографическая).
«3» (удовлетворительно) – материал изложен недостаточно логично, неаккуратное выполнение, читаемость конспекта, грамотность (терминологическая и орфографическая), тема конспекта раскрыта не в полной мере.
«2» (неудовлетворительно) – материал изложен нелогично, допущены терминологические и орфографические ошибки, неразборчивый почерк, тема конспекта не раскрыта.
Дата добавления: 2021-04-05; просмотров: 69; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!