Таким образом, к расходам на производство и реализацию продукции, товаров, работ, услуг, не учитываемым при налогообложении, относятся следующие статьи расходов:
1. Командировочные расходы, произведенные сверх норм;
2. Стоимость топливно-энергетических ресурсов, израсходованных сверх норм;
3. Расходы на организацию досуга и отдыха в ходе проведения рекламных акций, а также при проведении собраний, конференций, семинаров.
4. Налог на незавершенное строительство.
5. Суммы земельного налога, исчисленные на земельные участки, предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством, самовольно занятые, используемые не по целевому назначению, с применением ставок земельного налога, увеличенных на коэффициент 10.
6. Суммы земельного налога, исчисленные на земельные участки, находящиеся под объектами сверхнормативного строительства, с применением ставок земельного налога, увеличенных на коэффициент 2.
Кроме того не учитываются при налогообложении выплаты физическим лицам, носящие характер социальных льгот, в том числе:
• премии, выплачиваемые за счет средств специального назначения, за производственные результаты сверх размеров, предусмотренных законодательством РБ;
• вознаграждения по итогам работы за год;
• материальная помощь;
• ссуды и займы, в том числе беспроцентные;
• надбавки к пенсиям;
• единовременные пособия лицам, уходящим на пенсию;
• компенсация стоимости питания;
• оплата жилья, путевок на лечение и отдых, экскурсий и путешествий, занятий в секциях, клубах, посещений культурно-зрелищных и физкультурных мероприятий, подписки на периодические издания.
|
|
|
Инвестиционный вычет.
Подпунктом 2.6 ст. 130 Налогового кодекса предусмотрено право плательщика применить инвестиционный вычет, т.е. включить в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), учитываемых при налогообложении, часть стоимости принимаемых к учету основных средств (стоимости вложений в их реконструкцию). Сумма инвестиционного вычета включается в затраты только для целей налогообложения и не отражается на счетах бухгалтерского учета.
Инвестиционным вычетом признается сумма, исчисленная от первоначальной стоимости основных средств, используемых в предпринимательской деятельности, а также от сформированной в бухгалтерском учете стоимости вложений в основные средства, используемые в предпринимательской деятельности, в связи с их реконструкцией, модернизацией, реставрацией.
Сумма инвестиционного вычета включается в затраты, учитываемые при налогообложении, в том месяце, с которого начато начисление амортизации основных средств или в котором стоимость вложений в реконструкцию увеличила в бухгалтерском учете первоначальную стоимость основных средств.
|
|
|
Плательщик имеет право на дату принятия к бухгалтерскому учету в качестве основных средств часть их первоначальной стоимости, отнести на затраты, учитываемые при налогообложении, в следующих пределах:
- по зданиям, сооружениям и стоимости вложений в их реконструкцию – не более десяти процентов первоначальной стоимости;
- по машинам и оборудованию и стоимости вложений в их реконструкцию, транспортным средствам и стоимости вложений в их реконструкцию – не более двадцати процентов первоначальной стоимости.
Данные нормы не распространяются на основные средства, полученные безвозмездно, принятые по договорам аренды (лизинга), а также доверительного управления.
Если же в течение трех лет с момента принятия на учет объектов с применением инвестиционного вычета, произойдет их отчуждение, передача в аренду, лизинг, то данная амортизационная премия подлежит налогообложению налогом на прибыль в том налоговом периоде, в котором произошли такие отчуждение, передача в аренду.
Выручка от реализации товаров (работ, услуг) отражается по отгрузке товаров, выполнению работ, оказанию услуг.
Прибыль от реализации основных средств определяется как выручка от реализации основных средств, минус налоги, уплачиваемые из выручки от реализации основных средств (НДС), минус остаточная стоимость основных средств, и минус расходы по реализации основных средств, учитываемые при налогообложении.
|
|
|
Прибыль (убыток) от реализации (погашения) ценных бумаг определяется как выручка (доход) от реализации (погашения) ценных бумаг, включая процентный доход, в налоговый период минус цена их приобретения минус затраты по операциям с ценными бумагами, учитываемые при налогообложении.
Прибыль (убыток) от реализации ТМЦ определяется как выручка от реализации минус НДС минус затраты по реализации этих ТМЦ, учитываемых при налогообложении (то есть затраты в пределах норм) – учетная (остаточная) стоимостью без НДС.
В налоговом учете нет понятия «операционные доходы» и «операционные расходы». Все доходы и расходы, не связанные с реализацией товаров, работ, услуг относятся к внереализационным. Не все внереализационные доходы организации учитываются при налогообложении, не все внереализационные расходы учитываются при налогообложении.
К доходам от внереализационных операций, учитываемым при налогообложении, относятся:
|
|
|
• Дивиденды, полученные от источников за пределами Республики Беларусь;
• Доходы от сдачи имущества в аренду, лизинг;
• Доходы в виде процентов, полученных за предоставление в пользование денежных средств организации, а также процентов за пользование банком денежными средствами, находящимися на банковском счете;
• Суммы штрафов, пеней, неустоек и других видов санкций за нарушение условий договоров;
• Поступления в счет возмещения организации убытков;
• Стоимость безвозмездно полученных товаров (работ, услуг), иного имущества;
• Принятое к учету имущество, оказавшееся в излишке по результатам инвентаризации;
• Суммы кредиторской задолженности, по которой истекли сроки исковой давности;
• Положительные курсовые разницы, возникающие при переоценке имущества и обязательств в порядке, установленном законодательством;
• Суммы, поступившие по долгам, ранее списанным как нереальным для взыскания;
• Другие доходы от операций, непосредственно не связанных с производством товаров (работ, услуг), согласно законодательству.
К внереализационным доходам, не учитываемым при исчислении налога на прибыль относятся:
• Дивиденды, полученные плательщиками от белорусских организаций;
• Взносы в уставный фонд, которые производятся участниками;
• Средства, полученные плательщиками в порядке долевого участия в строительстве жилья, содержании объектов непроизводственной сферы и использованные по целевому назначению;
• Товары (работы, услуги), денежные средства и иные ценности, безвозмездно полученные правопреемником организации при реорганизации этой организации;
• Другие доходы согласно законодательству.
К расходами от внереализационных операций, учитываемым для определения облагаемой налогом прибыли относятся:
• Расходы организаций в виде разницы между суммой расходов на содержание находящихся на их балансе детских оздоровительных учреждений, учреждений народного образования, домов престарелых и инвалидов, не участвующих в предпринимательской деятельности, объектов жилищного фонда, здравоохранения, детских дошкольных учреждений, учреждений культуры и спорта и суммой доходов, связанных с их эксплуатацией;
• Суммы штрафов, пеней, неустоек и других видов санкций за нарушение условий договоров;
• Суммы возмещения убытков;
• Убытки от списания дебиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек, и других долгов, нереальных для взыскания;
• Суммы недостач, потерь и порчи активов, виновники которых не установлены или суд отказал во взыскании с них;
• Отрицательные курсовые разницы, возникающие при переоценке имущества и обязательств, в порядке, установленном законодательством;
• Расходы, связанные с рассмотрением дел в судах;
• Убытки по операциям с тарой;
• Потери и расходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами (пожар, авария, стихийное бедствие);
• Расходы по сдаче в аренду (лизинг) имущества;
• Сумма уменьшения налоговых вычетов по НДС в установленном размере от выручки, полученной от реализации экспортируемых товаров (работ, услуг), облагаемых НДС по ставке ноль (0) процентов;
• Суммы НДС при списании кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности;
• Другие расходы согласно законодательству.
К внереализационным расходам, не учитываемым при исчислении налога на прибыль относятся:
• Пени, штрафы и иные санкции, перечисляемые в бюджет и государственные бюджетные и внебюджетные фонды;
• Суммы добровольных членских взносов в общественные организации;
• Стоимость имущества или имущественных прав, переданных в качестве залога;
• Потери (убытки) от недостачи имущества или его порчи, произошедшие сверх норм естественной убыли, если судом отказано во взыскании данных сумм;
• Расходы по приобретению или созданию амортизируемого имущества;
• Проценты по просроченным займам и кредитам;
• Иные расходы согласно законодательству.
Дата добавления: 2019-07-17; просмотров: 154; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!