Кроме вышеуказанных видов различными авторами изучены и другие виды кредиторской задолженности, которые имеют место отражения в финансовой отчетности предприятия.

⇐ ПредыдущаяСтр 2 из 3Следующая ⇒

Организация может создавать резерв по сомнительным требованиям. Понятие «сомнительные требования» относится к дебиторской задолженности организаций, не погашенной в срок и не обеспеченной гарантиями. Организация оценивает и признает сумму сомнительных требований (долгов) как расход с определенным методом оценки. При этом в финансовой отчетности раскрывается дебиторская задолженность за вычетом резерва по сомнительным требованиям. [18, с.112].

МСФО (IAS) 36 вводит термин «резерв под обесценение дебиторской задолженности». По МСФО начисление резервов под обесценение дебиторской задолженности - способ приведения суммы задолженности, отражаемой в отчетности, к ее справедливой стоимости. Резерв должен начисляться, если от дебиторов ожидается поступление суммы меньше первоначальной задолженности. Определение суммы резерва входит в сферу ответственности руководства компании.
Существует несколько методов формирования резерва по сомнительной задолженности. По методу «доля продаж» средний уровень сомнительной дебиторской задолженности определяется как доля всей выручки, полученной за определенный период. Согласно методу «по срокам возникновения» величина сомнительной задолженности определяется в результате анализа сроков ее возникновения. Способ формирования резерва по сомнительной задолженности описывается в пояснительной записке к финансовой отчетности и в учетной политике.
Существует несколько способов определения суммы резерва по МСФО:
- определение вероятности взыскания задолженности по каждому дебитору и начисление резерва только по тем дебиторам, взыскание задолженности с которых сомнительно;
- начисление резерва в процентном отношении от выручки за период;
- разделение дебиторской задолженности на несколько групп, в зависимости от периодов просрочки и начисление резерва в процентном отношении, определяемом для каждой группы.

Наиболее распространенным является смешанный способ - резерв начисляется в отношении некоторых дебиторов, о которых известно, что вероятность взыскания их задолженности является низкой (судебный процесс по взысканию долгов, процедура банкротства), а в отношении остальных дебиторов резерв начисляется в зависимости от времени просрочки. [10].

При создании резерва по сомнительным требованиям сумма резерва вычитается из суммы краткосрочной дебиторской задолженности. Это позволяет увидеть бухгалтерский баланс приближенным к реальности, не завышая ожидания по будущим поступлениям средств. После того, как требование однозначно может быть признано безнадежным, а также имеются документы, подтверждающие его безнадежность, сумма данного требования списывается за счет средств созданного резерва.

Сумма списанных средств включается в совокупный годовой доход. В конце каждого периода в бухгалтерском балансе резерв сторнируется, а неиспользованная сумма либо переносится на следующий отчетный период (включается в сумму вновь созданного резерва), либо включается в состав прочих доходов. Размер вновь созданного резерва будет отражаться в графе бухгалтерского баланса – «прочие расходы».

По каждому сомнительному требованию создается отдельный резерв. Если дебитор погасил задолженность, сумма которой отнесена в резерв, то данная сумма исключается из резерва и отражается в числе прочих доходов. При создании организацией резервов необходимо проводить инвентаризацию дебиторской задолженности каждый отчетный период, данные действия повысят объективность и полноту отражаемых данных. [25].

1.2 Методика учета дебиторской и кредиторской задолженности

Согласно Разделу 11 Международного Стандарта Финансовой Отчетности (IFRS) для предприятий малого и среднего бизнеса предприятие должно учитывать финансовый инструмент, который понимаются, как договор, в результате которого возникает финансовый актив у одного предприятия и финансовое обязательство или долевой инструмент - у другого.

Одним из основных финансовых инструментов является долговой инструмент (такой как дебиторская или кредиторская задолженность, вексель к оплате или к получению и дебиторская задолженность или обязательство по займу), который отвечает условиям пункта 11.9. Для определения дебиторской задолженности необходимо обобщить определения, приведенные в МСФО (IAS) 1 «Представление финансовой отчетности», МСФО (IAS) 8 «Учетная политика, изменения в расчетных оценках и ошибки», МСФО (IFRS) 7 «Финансовые инструменты: раскрытие информации», МСФО (IFRS) 9«Финансовые инструменты» и МСФО (IFRS) 15 «Выручка по договорам с покупателями». [3]

В соответствии с пунктом 66 МСФО (IAS) 1 «Представление финансовой отчетности», дебиторская задолженность классифицируется, как краткосрочный актив (текущая дебиторская задолженность) и долгосрочный актив (долгосрочная дебиторская задолженность). При этом актив должен классифицироваться как краткосрочный, если удовлетворяет любому из следующих критериев:

– актив предполагается реализовать или он предназначен для продажи или потребления в рамках обычного операционного цикла компании;

– актив удерживается главным образом для цели торговли;

– актив предполагается реализовать в течение 12 месяцев после окончания отчетного периода; или

– актив представляет собой денежные средства или их эквиваленты, если только не существует ограничения на его обмен или использование для погашения обязательств в течение как минимум двенадцати месяцев после окончания отчетного периода.

Компания должна в обязательном порядке классифицировать все прочие активы как долгосрочные.[9].

Организация в бухгалтерском балансе раскрывает дебиторскую задолженность за вычетом резерва по сомнительным долгам. [18, с.100].

Для признания дебиторской задолженности в учете используются общие критерии признания элементов финансовой отчетности: существует высокая вероятность получения (оттока) экономических выгод, связанных с данным активом, стоимость актива или обязательства может быть надежно оценена.

Согласно пункта В 3.1.2 МСФО (IFRS) 9, безусловная дебиторская задолженность признается как актив с момента вступления предприятия в договорные отношения, в результате которых у него возникают юридические права на получение денежных средств.

При первоначальном признании торговая дебиторская задолженность, которая не содержит значительного компонента финансирования (определяемого в соответствии с МСФО (IFRS) 15), оценивается по цене сделки (п.5.1.3 МСФО (IFRS) 9). Цена операции - это сумма возмещения, право на которое компания ожидает получить в обмен на передачу обещанных товаров или услуг покупателю, исключая суммы, полученные от имени третьих сторон (например, некоторые налоги с продаж). Возмещение, обещанное по договору с покупателем, может включать в себя фиксированные суммы, переменные суммы либо и те, и другие (п. 47 МСФО (IFRS) 15).

После первоначального признания компания оценивает финансовый актив (дебиторскую задолженность) по амортизированной стоимости (п.5.2.1 МСФО (IFRS) 9). При этом амортизированная стоимость - сумма, в которой оценивается финансовый актив при первоначальном признании, минус платежи в счет основной суммы долга, плюс или минус величина накопленной амортизации - рассчитанной с использованием метода эффективной процентной ставки, - разницы между указанной первоначальной суммой и суммой к выплате при наступлении срока погашения, и, применительно к финансовым активам, скорректированная с учетом оценочного резерва под убытки (приложение А МСФО (IFRS) 9). [9].

Учетная политика в отношении учета дебиторской задолженности предусматривает следующее:

– стоимость, по которой отражалась дебиторская задолженность (при отсутствии объявленной процентной ставки - по первоначальной сумме (цене сделки), указанной в счете-фактуре за минусом резерва по сомнительным долгам, иначе в сумме амортизированных затрат за минусом резерва по сомнительным долгам);

– методика создания резерва по сомнительным долгам и списание безнадежной дебиторской задолженности.

В соответствии с пунктом 77 МСФО (IAS) 1, компания должна раскрыть в бухгалтерском балансе или в примечаниях более подробную разбивку представленных статей с использованием классификации, которая подходит для деятельности предприятия. Степень детализации при представлении разбивки статьи зависит от требований МСФО (IFRS), а также от величины, характера и функции соответствующих сумм. По каждой статье предусмотрено разное раскрытие информации, так, дебиторская задолженность детализируется с выделением задолженности покупателей и заказчиков, задолженности связанных сторон, сумм предоплаты и прочих сумм (п.77 МСФО (IAS) 1)

В примечаниях раскрывается следующая информация в отношении дебиторской задолженности: торговая дебиторская задолженность, прочая дебиторская задолженность, информация о дебиторах, чья задолженность превышает 5-10% общей суммы дебиторской задолженности и о сроках погашения задолженности, сумма просроченных долгов, признанных компанией сомнительными, сумма дебиторской задолженности, выступающей в качестве обеспечения займов.

Указывается, что сумма просроченных долгов бралась за основу при определении размера просроченной задолженности.

Приводятся фактические данные о размере сформированного резерва по отдельным значительным долгам, о принятых решениях по списанию дебиторской задолженности за счет резерва или на убытки отчетного периода. Раскрываются факты и причины продажи дебиторской задолженности. Указывается финансовый результат от сделки.

Кроме требований, указанных в МСФО, компания предоставляет любую дополнительную информацию, необходимую пользователям финансовой отчетности для понимания ее финансового положения и результатов деятельности за отчетный период. Состав такой информации определяется профессиональным суждением руководства, которое несет ответственность за составление данной отчетности. Эти сведения являются неотъемлемой частью отчетности и должны соответствовать финансовому положению и деятельности компании [9].

Наличие кредиторской задолженности означает использование в финансово-хозяйственной деятельности средств, не принадлежащих организации, но находящихся по разным причинам в обороте.[18, с.102]

В МСФО не существует отдельного стандарта, определяющего ведение учета кредиторской задолженности. Предприятие учитывает операции в соответствии с международным стандартом финансовой отчетности (IFRS) 9 «Финансовые инструменты». Кредиторская задолженность рассматривается в виде долгового инструмента как часть основных финансовых инструментов [3].

К кредиторской задолженности также применяется МСФО (IAS) 37 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы».
Информации в финансовой отчетности по кредиторской задолженностям излагается в МСФО (IAS) 32 «Финансовые инструменты-раскрытия и представление информации». Дебиторская задолженность и ссуды выделяются в отдельный класс финансовых активов и определяются как «непроизводные финансовые активы с фиксированными или определяемыми платежами, которые не котируются на активном рынке». Исключение составляют активы, которые предназначены для продажи, или товары (для торговых компаний), если компания планирует их выбытие в ближайшем будущем. Этот класс финансовых активов может включать: торговую дебиторскую задолженность, инвестиции в долговые инструменты и банковские депозиты, заемные активы.

Выделим основные свойства таких обязательств, которые позволяют рассматривать их в качестве кредиторской задолженности: обязательство должно иметь место в настоящем и являться следствием прошлых фактов хозяйственной жизни, за которые организация несет ответственность, обязательство должно быть выполнено в течение 12 месяцев с отчетной даты, срок выполнения обязательства должен быть определен, хотя точная дата может быть не указана, субъект, в отношении которого возникло долговое обязательство, должен представлять собой либо отдельное лицо, либо группу лиц. [14, с.35-36].

Для признания кредиторской задолженности в учете используются общие критерии признания активов и обязательств.
В первоначальном признании кредиторской задолженности оцениваются по справедливой стоимости (по стоимости сделки), включая затраты по совершению сделки, которые напрямую связаны с выпуском финансового обязательства. После первоначального признания кредиторская задолженность оценивается по амортизируемой стоимости. Амортизируемой стоимостью понимается финансовое обязательство, которое было определено при его первоначальном признании, суммы накопленной амортизации, за вычетом стоимости его погашения. [10].

Кроме требований, указанных в МСФО, компания предоставляет любую дополнительную информацию, необходимую пользователям финансовой отчетности для понимания ее финансового положения и результатов деятельности за отчетный период.
В целом, бухгалтерский учет дебиторской и кредиторской задолженности является неотъемлемой частью финансово-хозяйственной деятельности любой организации. В настоящее время организации самостоятельно разрабатывают и утверждают учетную политику, рабочий план счетов, графики документооборота, проведения инвентаризации имущества и обязательств, определяют форму расчетов с контрагентами. [10].

2 ОРГАНИЗАЦИОННО-МЕТОДИЧЕСКИЕ ПОДХОДЫ К УЧЕТУ И АНАЛИЗУ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

2.1 Краткая характеристика предприятия и организация учета дебиторской и кредиторской задолженности

ТОО «АлДи+» было организовано 23 января 2007 года, юридический адрес: г. Актобе, Проспект Санкибай батыра дом 209 А

Перечень видов работ (услуг) в сфере архитектурной, градостроительной и строительной деятельности, осуществляемых ТОО «АлДи+»

1) проектно-изыскательная деятельность:

- разработка специальных разделов проектов по составлению сметной документации

2) строительно-монтажные работы:

- земляные работы общего характера;

- возведение несущих и ограждающих конструкций зданий и сооружений II и III уровня ответственности;

- специальные работы по устройству наружных инженерных сетей и сооружений и внутренних инженерных систем;

- специальные работы по защите конструкций и оборудования;

- отделочные работы при строительстве, реконструкции, капитальном ремонте зданий и сооружений II уровня ответственности

- капитальный ремонт и реконструкция объектов.

Учредителями предприятия являются:

1) Құлмұқанов Әлібек Қорғанбекұлы– генеральный директор

2) Тусупова Аида Арменовна – финансовый директор.

Уставный капитал распределен следующим образом:

1) Құлмұқанов Ә.Қ.- 50%

2) Тусупова А.А.- 50%.

Для ТОО «АлДи+» были выполнены:

- ремонт конвейера углеподачи;

- ремонт наружных сетей теплотрассы и водопровода;

- монтаж конвейера второго подъема;

- монтаж забойного перегружателя БРС (к) - 1800.65 фирмы «МАН ТАКРАФ»;

- монтаж двух весодозировочных комплексов на станции Богатырь, станции Ударная;

- реконструкция двух роторных экскаваторов;

- перенос на нижний горизонт забойного и соединительного конвейера;

- монтаж теплотрассы от станции Богатырская до станции Ковыльная;

- ремонт, монтаж, реконструкция других объектов на РГТО и БПТУ.

Для разреза «Восточный» ОАО «ЕЭК»;

- ремонт роторного экскаватора СРС(к)-2000;

- ремонт циклонов котлоагрегатов № 5,7;

- строительство водовода;

- демонтаж здания электроцеха;

- ремонт УПМ;

- монтаж конвейеров КПП 3/1, 3/2;

- ремонт конвейерной линии ЦПВКА.

Для ТОО «Экибастузская ГРЭС-1 им. Б.Нуржанова»:

- ремонт РПМ-2, демонтаж и монтаж кубов ТВП энергоблоков;

- ремонт теплоэнергетического оборудования котлоагрегатов ГРЭС1;

- изготовление и монтаж металлоконструкций и емкостей;

- ремонт конвейера JIK-46;

- восстановление пакетов водяного экономайзера.

Для подразделений ТОО «БК»:

- изготовление металлоконструкций;

- реконструкция крановой эстакады с мостовым краном;

- ремонт канализации ДСП блок PCX и депо ст. Ковыльная;

- ремонт путей козлового крана ст. Октябрьская;

- монтаж весодозировочных комплексов ст. Богатырская,

ст. Ударная;

- ремонт и монтаж сетей теплотрассы, водопровода, канализации и КНС;

- капитальный ремонт зданий котельной разреза «Богатырь»;

- реконструкция КНС и строительство градирни на РГТО;

- удлинение забойных и подъемных конвейеров на разрезе «Богатырь»;

- модернизация роторного экскаватора СРС(к)-2000.

Для УК МК ОАО «Казцинк» г. Усть-Каменогорск:

- капитальный ремонт технологического оборудования цехов.

Для СЕ - ТЭЦ ТОО «БК»:

- монтаж наружных сетей водопровода.

Для ТОО «ГСУ-Курылыс» г Павлодар: изготовление металлоконструкций; строительных колонн и балок.

Для АО «Алюминий Казахстана» г. Павлодар: строительство затравочной фильтрации: реконструкция отдела декомпозиции:

- изготовление и монтаж металлоконструкций и оборудования компрессорной станции и АЗС; монтаж паропровода участка выпарки;

- монтаж оборудования и металлоконструкций козлового крана; изготовление металлоконструкций эстакады технологических трубопроводов.

«Для трубопрокатного завода Кастинг» г. Павлодар;

- изготовление и монтаж металлоконструкций площадок, балок, лотков производственных АЗС.

Для АО «ПТМ» г. Алматы:

- изготовление и монтаж металлоконструкций ангара для самолетов в г. Астане; восстановление БК-1000А.

Для АО «Каздорстрой» г. Астана:

- изготовление и монтаж металлоконструкций и оборудования склада цемента ст. Тонкерис.

Прядок распределения прибыли, полученной в результате производственно-хозяйственной деятельности ТОО «АлДи+» и остающейся в распоряжении предприятия после налоговых вычетов, установлен в Положении о распределении прибыли товарищества.

Решение о распределении чистой прибыли между участниками ТОО «АлДи+» принимается один раз в год после утверждения годовой отчетности. Товарищество вправе не распределять прибыль, а использовать ее в иных целях (направить, например, на расширение деятельности, обновления основных фондов).

Решение о размере части чистой прибыли, распределяемой между участниками, принимается общим собранием ТОО «АлДи+».

Корпоративной целью предприятия является увеличение прибыли предприятия. Для достижения поставленной цели необходимо снижать издержки производства и повышать производительность труда. Часть чистой прибыли, предназначенная для распределения между участниками, распределяется пропорционально их долям в уставном капитале ТОО «АлДи+».

Таблица 1 – Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности ТОО «АлДи+» 2016-2018 гг., тенге.

№ пп	Наименование показателей	2016	2017	2018	изменения 2018 к 2017 (+,-)
1	2	3	4	5	6
1	Выручка	112 497 123	345 684 106	345 697 351	13 245
2	Себестоимость реализованных товаров и услуг	59 696 281	39 161 769	39 164 114	2 345
3	Валовая прибыль (строка 1 – строка 2)	52 800 842	306 522 337	306 533 237	10 900
4	Административные расходы	6 086 246	30 284 892	70 044 982	0
5	Расходы на реализацию продукции и оказание услуг	-	533 715	534 982	39 760 090
6	Прочие расходы	-	32 782 235	32 785 880	-533 715
7	Прочие доходы	-	30 284 892	30 290 365	534 982
8	Прибыль (убыток) после налогообложения от продолжающейся деятельности	46 714 595	233 422 834	233 457 760	3 645
9	Краткосрочная дебиторская задолженность	35 708, 581	177 471,018	177 374,574	5 473
10	Краткосрочная кредиторская задолженность	148 450,690	489 400,064	489 019,166	34 926
Примечание – составлено по данным финансовой отчетности ТОО «АлДи+» за 2016-2108 гг.[22,23,24]

Анализируя таблицу 1, можно заметить, что в 2018 году по сравнению с 2017 годом произошли изменения в сторону увеличения по всем доходным и расходным показателям, кроме показателя Прочие расходы. Хотя и этот отрицательный показатель перекрывается положительным изменением показателя Прочие доходы и в итоге отрицательное изменение оказывается нейтрализованным.

Организация учета дебиторской и кредиторской задолженности

Образование задолженности связано с дефицитом денежных средств в экономике за последние годы, недобросовестностью контрагента, отсутствием кредитной политики предприятия или слабым ее состоянием. Перечисленные факторы могут крайне негативно повлиять на платежеспособность предприятия либо привести и того хуже, к его банкротству.

В этой связи, вопросы изучения дебиторской задолженности и организации учета имеют большую актуальность и являются значимыми для бухгалтерской службы компании.

В бухгалтерском учете дебиторская задолженность отражается на счетах раздела 1 «Краткосрочные активы» и раздела 2 «Долгосрочные активы».

Раздел 1 включает подраздел 1200 «Краткосрочная дебиторская задолженность», который предназначен для учета краткосрочной дебиторской задолженности. В данный подраздел включаются группы счетов 1210-1290, где отражаются «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков», «Краткосрочная дебиторская задолженность работников», «Прочая краткосрочная дебиторская задолженность» и т.д. Раздел 2 включает подраздел 2100 «Долгосрочная дебиторская задолженность», который предназначен для учета долгосрочной дебиторской задолженности. В данный подраздел включаются группы счетов 2110-2190, где отражаются «Долгосрочная задолженность покупателей и заказчиков», «Долгосрочная дебиторская задолженность по аренде», «Долгосрочные вознаграждения к получению» и т.д.. Кроме того, операции, связанные с дебиторской задолженностью, учитываются на следующих счетах:1610 - «Краткосрочные авансы выданные», где учитываются авансы, выданные под поставку активов, а также по оплате продукции, услуг, принятых от заказчиков по частичной готовности, в течение отчетного периода, и прочие краткосрочные авансы выданные; 5460 - «Прочие резервы», где отражаются прочие резервы, не указанные в предыдущих группах; 7440 - «Расходы по созданию резерва и списанию безнадежных требований», где учитываются расходы по созданию резерва и списанию безнадежных требований. [2].

В целях обеспечения обособленного учета дебиторской задолженности, возникшей по различным основаниям, рассмотрим виды дебиторской задолженности по признаку экономической природы:

1.Расчеты с покупателями и заказчиками;

2. Авансы выданные;

3. Расчеты с подотчетными лицами;

4. Прочая дебиторская задолженность.

Расчеты с покупателями и заказчиками - это отгруженная продукция и выполненные работы ,но не оплаченные. Авансы выданные - это предоплата поставщику, по которой не произведена поставка. Расчеты с подотчетными лицами - это денежные средства, выданные работникам предприятия, за которые они не отчитались. Прочая дебиторская задолженность возникает в основном при нанесении ущерба предприятию [27].

Так, например, расчеты с покупателями и заказчиками учитываются на счете 1210 (Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков). Счет активный, сальдо в дебете показывает остаток непогашенных расчетов на начало и конец месяца, в дебете также отражаются возникшие расчеты в текущем месяце, а в кредите погашение.

Рассмотрим ситуацию по оказанию услуг ТОО «АлДи+», НДС на который не начисляется, и заказчику выставляется счет на оплату в сумме 50 000 тенге.

Учетная запись выглядит следующим образом:

Дт 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков» - 50 000 тенге.

Кт 6010 «Доход от реализации продукции и оказания услуг»- 50 000 тенге.

Покупатель производит оплату безналичным путем в срок, указанный в условиях договора:

Дт 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах»- 50 000 тенге.

Кт 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков»- 50 000 тенге.

Если же 50 000 тенге были внесены в кассу наличными деньгами, то бухгалтерская проводка выглядит следующим образом:

Дт 1010 «Денежные средства в кассе»- 50 000 тенге.

Кт 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков»- 50 000 тенге.

На счете 1210 ведется аналитический и синтетический учет. Аналитический учет ведется в разрезе каждого покупателя и заказчика или в разрезе каждого выставленного счета. Учетным регистром является ведомость по учету расчетов с покупателями и заказчиками [27].

Рассмотрим некоторые хозяйственные операции по учету с подотчетными лицами. Менеджер по маркетингу ТОО «АлДи+» в связи с обучением планирует выехать в командировку в г.Алматы с 21 по 24 ноября 2017года.

Расчет командировочных расходов произведем следующим образом:

Проезд в оба конца: 9 773х2=19 546 тенге

Суточные (не более 6МРП на сутки в пределах РК):4 х (4 х 2269) = 36 304 тенге
Расходы по найму жилого помещения:1х10 000= 10 000 тенге

Итого расходы: 65 850 тенге

В данном случае, операции отразим на счете 1250 «Краткосрочная дебиторская задолженность работников» на котором учитываются расчеты с подотчетными лицами. Данный счет активный, сальдо в дебете показывает остаток денежных средств в подотчете на начало и конец месяца, в дебете также отражается выдача денег в подотчет в текущем месяце, а в кредите - возврат, удержание.

Работнику из кассы выдан денежный аванс в размере 65 850 тенге:

Дт 1250 «Краткосрочная дебиторская задолженность работников»- 65 850 тенге

Кт 1010 «Денежные средства в кассе» - 65 850 тенге

По возвращению с командировки менеджер по маркетингу предоставляет все документы, подтверждающие понесенные расходы, и отчитывается, в бухгалтерском учете данная операция будет отражена следующей записью:

Дт 7210 «Административные расходы» - 65 850 тенге

Кт 1250 «Краткосрочная дебиторская задолженность работников»- 65 850 тенге

Если же работник остановился у своего брата в г.Алматы и не понес расходы по аренде жилья, то оставшаяся сумма будет возвращена в кассу предприятия, учетная запись выглядит следующим образом:

Дт 1010 «Денежные средства в кассе»– 10 000 тенге

Кт 1250 «Административные расходы»– 10 000 тенге

Дт 7210 «Административные расходы»– 55 850 тенге

Кт 1250 «Административные расходы»– 55 850 тенге

На счете 1250 ведется аналитический и синтетический учет. Аналитический учет ведется в разрезе каждого подотчетного лица и даже каждой подотчетной суммы.

Авансы выданные учитываются на счете 1610 «Краткосрочные авансы выданные». Счет активный, сальдо в дебете показывает остаток авансов выданных, под которые не произведена поставка, на начало или конец месяца. В дебете так же отражается выдача авансов в текущем месяце, а по кредиту списание авансов в погашение задолженности поставщику за поставленные материалы. Так, в ТОО «АлДи+», когда заказчик согласно условиям договора произвел предоплату под оказание услуг в размере 75 000 тенге на расчетный счет поставщика, то есть выдал аванс:

Дт 1610 «Краткосрочные авансы выданные»– 75 000 тенге

Кт 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах»– 75 000 тенге

В течение 3 рабочих дней поставщик отгрузил товар:

Дт 1310«Сырье и материалы» – 75 000 тенге

Кт3310«Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам»– 75 000 тенге

Погашена задолженность поставщику за счет ранее выданного аванса:

Дт 3310 «Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам»– 75 000 тенге

Кт 1610 «Краткосрочные авансы выданные»– 75 000 тенге

На счете 1610 ведется аналитический и синтетический учеты. Аналитический учет ведется в разрезе каждого поставщика которому выданы авансы.

К прочей дебиторской задолженности относится: списанные на виновных лиц недостачи, кражи, хищения, брака, порчи имущества предприятия; вознаграждение к получению; арендная плата за сданные в аренду основные средства. Если объем этой дебиторской задолженности значительный, то ее делят по видам и учитывают на отдельных счетах:

1260 «Дебиторская задолженность по аренде»;

1270 –«Вознаграждения к получению»;

1280 –«Прочая дебиторская задолженность».

Если объем этой дебиторской задолженности не значительный, то вся она учитывается на счете 1280.Счета активные, сальдо в дебете показывает остаток непогашенной дебиторской задолженности на начало и конец месяца. В дебете так же отражается возникшая задолженность в текущем месяце, а в кредите ее погашение.

Рассмотрим следующую ситуацию в ТОО «АлДи+»: кассир по итогам дня обнаружила недостачу в размере 4 500 тенге. Как это отразится на счетах бухгалтерского учета? В данном случае необходимо сделать проводку на счетах следующим образом:

Дт 1280 «Прочая дебиторская задолженность»– 4 500 тенге

Кт 1010 «Денежные средства в кассе»– 4 500 тенге

По условиям трудового договора размер недостачи вычитается из заработной платы работника и возвращается в кассу:

Дт 3350 «Краткосрочная задолженность по оплате труда»– 4 500 тенге

Кт 1280 «Прочая дебиторская задолженность» – 4 500 тенге

Дт 1010 «Денежные средства в кассе» – 4 500 тенге

Кт 6280 «Прочие доходы» – 4 500 тенге

В бухгалтерском учете операции по резервированию сомнительных требований рекомендовано осуществлять следующим образом.

Создание резерва по сомнительным требованиям:

Дт 7440 - «Расходы по созданию резерва и списанию безнадежных требований»

Кт 1290 – «Резерв по сомнительным требованиям»

Списание задолженности за счет созданного резерва по сомнительным требованиям:

Дт 1290 – «Резерв по сомнительным требованиям»

Кт 1210 – «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков»

Восстановление неизрасходованных сумм резервов по сомнительным требованиям (сторно):

Дт 7440 -«Расходы по созданию резерва и списанию безнадежных требований»

Кт 1290 - «Резерв по сомнительным требованиям»

На этих счетах ведется аналитический и синтетический учеты.

Документирование при учете расчетов с покупателями и заказчиками согласно учетной политике ТОО «АлДи+».

Аналитический учет расчетов с покупателями и заказчиками ведется в ведомости по учету расчетов с покупателями и заказчиками. В ведомости записи производят по каждому предъявленному и акцептованному в текущем месяце счету за выполненные работы с указанием наименования заказчика, даты и номера счета-фактуры и акта выполненных работ, причитающейся суммы за выполненные работы собственными силами, и компенсаций, возмещаемых заказчиками. В ведомости по мере оплаты счета делается соответствующая отметка.

Документирование при учете расчетов с подотчетными лицами согласно учетной политике ТОО «АлДи+».

В подотчет работникам организации выдаются денежные суммы на

административно-хозяйственные расходы тем работникам, с которыми заключены договоры о полной материальной ответственности. Список лиц устанавливает директор предприятия. За полученные в подотчет денежные средства работники предприятия обязаны предоставить в бухгалтерию отчеты о действительно израсходованных суммах с приложением оправдательных документов. Денежные суммы на командировочные расходы выдаются на основании приказов и командировочных удостоверений. Командировка оформляется приказом руководителя. Авансовый отчет сдается в бухгалтерию в течение трех дней, а по загранкомандировкам в течение пяти дней после завершения операций, связанных с командировкой. К авансовым отчетам должны быть приложены как кассовые документы (квитанции, фискальные чеки), так и товарные документы (товарные чеки, накладные, счета-фактуры). На административно-хозяйственно-операционные расходы работникам Компания выдаются наличные деньги под отчет в размерах, определяемых в каждом конкретном случае руководителем на основании заявки, служебной записки работника. Приказом определен круг лиц, кому выдаются под отчет наличные деньги. Документальным подтверждением оплаты приобретения товаров или оказания услуг за наличный расчет у юридических лиц является фискальный кассовый чек, счет-фактура, товарная накладная, копия патента (если ИП, или свидетельство о государственной регистрации). При приобретении товаров у физических лиц, не являющихся индивидуальными

предпринимателями, первичным документом является акт закупа, при этом на Компанию возлагается обязательство по удержанию подоходного налога у источника выплаты.

Система контроля учета дебиторской задолженности

Прочая дебиторская задолженность учитывается на счетах «Прочая краткосрочная дебиторская задолженность» и «Прочая долгосрочная дебиторская задолженность» в разрезе синтетических счетов. В конце каждого квартала производится инвентаризация дебиторской задолженности и составляется таблица дебиторской задолженности. По результатам инвентаризации составляются, акты сверок подписываются руководством

Компании и передаются каждому дебитору для подтверждения. В случае неполучения, подписанного дебитором, акта-сверки ему направляется претензионное письмо.

Основные документы, фиксирующие дебиторскую задолженность :

- Договор на поставку продукции;

- Платежные поручения с оплатой через банк;

- счета к оплате;

- заявление на выдачу аванса в подотчет работнику подписанное директором Компании;

- Приказ о выдаче займа работнику подписанный директором;

- расходный кассовый ордер на выдачу денежных средств подписанный директором, главным бухгалтером, кассиром и получателем денег.

Основные хозяйственные операции, связанные с кредиторской задолженностью, учитываются на счетах раздела 3 «Краткосрочные обязательства» и 4 «Долгосрочные обязательства» согласно Плана счетов бухгалтерского учета. Счета раздела 3 предназначены для учета обязательств организации, классифицируемых как краткосрочные, и включают в себя следующие подразделы: 3000 - «Краткосрочные финансовые обязательства», 3100 - «Обязательства по налогам», 3200 - «Обязательства по другим обязательным и добровольным платежам», 3300 - «Краткосрочная кредиторская задолженность», 3400 - «Краткосрочные оценочные обязательства», 3500 - «Прочие краткосрочные обязательства». Счета раздела 4 «Долгосрочные обязательства» используются при учете обязательств организации, классифицируемых как долгосрочные. В данный раздел входят подразделы с 4000 по 4400 и включает следующие счета: 4010 - «Долгосрочные банковские займы», 4110 - «Долгосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам», 4150 - «Долгосрочная задолженность по аренде», 4310- «Отложенные налоговые обязательства по корпоративному подоходному налогу», 4410 - «Долгосрочные авансы полученные», 4420 - «Доходы будущих периодов» и т.д. [2].

Рассмотрим несколько ситуаций в ТОО «АлДи+», раскрывающих сущность кредиторской задолженности, и приведем соответствующие бухгалтерские проводки.

1. ТОО «АлДи+» получает банковский займ на сумму 10 000 000 тенге сроком на 5 лет под 14% годовых, ежемесячный платеж согласно графика погашения составляет 230 500 тенге.

Займ полученный:

Дата добавления: 2019-07-15; просмотров: 258; Мы поможем в написании вашей работы!

Поделиться с друзьями:

⇐ Предыдущая 123 Следующая ⇒

Мы поможем в написании ваших работ!