Изменение затрат за счет совершенствования организации производства и управления
По данной группе учитываются мероприятия по совершенствованию организации производства (оптимизация заделов, ликвидация узких мест и т.д.) и мероприятия по совершенствованию систем управления (изменение структуры, автоматизация).
Изменение затрат за счет улучшения организации труда
Здесь учитываются мероприятия по повышению производительности труда, снижению трудоемкости, совершенствования нормирования труда и т.д. Изменения определяются по формуле:
,
Где 
- затраты на единицу продукции до и после внедрения мероприятий по улучшению организации производства, управления и труда.
DСорг = (6,7 - 7,1) 
3450/1000= - 1,38 (тыс. руб)
DСорг = (119-122) 7210/1000 = - 21,63 (тыс. руб)
DСорг (общ) - 1,38 - 21,63 = - 23,01 (тыс. руб)
При выполнении расчетов использовались данные таблицы № 7, а результаты расчета представлены в таблице № 16:
Таблица 16. Расчет изменения затрат за счет совершенствования
организации производства, управления и труда
| Наименование мероприятия | Затраты на ед. продукции, р. /шт. | Nк. г., шт. | Изменение затрат по факторам, тыс. руб. | ||
| до внедрения | после внедрения | изменение затрат на единицу | |||
| Изменение структуры управления цеха № 1 | 7,1 | 6,7 | -0,4 | 3450 | -1,38 |
| Переход на новые нормы времени | 122 | 119 | -3 | 7210 | -21,63 |
| ИТОГО | -23,01 | ||||
Вывод: Изменение структуры управления цеха № 1 и переход на новые нормы времени благоприятно повлияли на уменьшение себестоимости продукции, это уменьшение составило 23,01 тыс. рублей.
Изменение затрат за счет ликвидации потерь от брака и непроизводительных расходов
Расходы от брака на предприятии не планируются и рассчитываются только в фактической себестоимости. Непроизводительные расходы включают различные потери из-за сбоев в процессе производства (простои оборудования, рабочих, транспорта, недостача материалов и т.д.). Непроизводительные расходы также не планируются, а рассчитываются в фактической себестоимости.
Расчет изменения затрат по фактору по следующей формуле:
,
где
- потери от брака (непроизводительные расходы) в базовом году;
- себестоимость товарной продукции в базовом году;
- себестоимость товарной продукции в плановом году в условиях базового года.
(тыс. руб)
При выполнении расчетов использовались данные таблицы № 8, а результаты расчета представлены в таблице № 17:
Таблица 17. Расчет изменения затрат за счет ликвидации потерь
от брака и непроизводительных расходов
| Показатели | Сбр, тыс. р. | Снепр, тыс. р. | Ст, тыс. руб. | Удельный вес потерь от брака и непроизводительных расходов в себестоимости Ст.,% | |
| брак | непроизв. расходы | ||||
| Базовый год | 320 | 465 | 262212 | 0,122 | 0,177 |
| Плановый год в условиях базового | 689912 | ||||
| Изменение затрат по фактору, тыс. руб. | -2065 | ||||
Вывод: За счет ликвидации потерь от брака и непроизводительных расходов себестоимость снизилась на 2065 тыс. рублей.
По результатам расчетов выполняется сводный расчет снижения себестоимости продукции за счет влияния основных технико-экономических факторов.
Порядок расчета:
1. D С = 22003 + (-155848) + (-7878) + (-36,4) + (-66,33) + (-15,09) + (-23,01) + (-2065) = - 143928,83 (тыс. руб)
2. 
= 689912 + (-143928,83) = 545983,17 (тыс. руб)
3. 
= (545983,17/824092) * 100 = 66,25 (коп/руб)
4. 
= 545983,17 + 1500 = 547483,17 (тыс. руб)
5. 
= 824092+ 8200 = 832292 (тыс. руб)
6. 
= (547483,17/832292) * 100 = 65,78 (коп/руб)
7. Р’Ср = ( (66,25 - 68,38) / 68,38) *100% = - 3,15%
8. РСр = ( (65,78 - 68,38) / 68,38) * 100% = - 3,8%
В таблице № 18 приведены результаты сводного расчета:
Таблица 18. Снижение себестоимости продукции за счет влияния основных технико-экономических факторов
| Показатели | Ед. измерения | Условное обозначение | Значение показателя |
| Объем товарной продукции планового года в ценах и условиях базового | тыс. р. | 
| 824092 |
| Затраты на рубль товарной продукции | к. /р. | 
| 68,38 |
| Себестоимость товарной продукции, исходя из уровня затрат базового года | тыс. р. | 
| 689912 |
| Изменение себестоимости за счет влияния основных технико-экономических факторов - всего | тыс. р. | 
| -143928,83 |
| в том числе: | |||
| Изменение номенклатуры и ассортимента выпускаемой продукции | тыс. р. | 
| 22003 |
| Изменение удельного веса постоянных расходов без амортизации, за счет увеличения объема выпуска | тыс. р. | 
| -155848 |
| Улучшение использования ОПФ и связанное с этим изменение удельного веса амортизационных отчислений | тыс. р. | 
| -7878 |
| Автоматизация производственного процесса, внедрения передовых технологий. Совершенствование применяемой техники и технологии. | тыс. р. | 
| -36,4 |
| Улучшение использования материальных ресурсов | тыс. р. | 
| -66,33 |
| Внедрение новых видов материальных ресурсов | тыс. р. | 
| -15,09 |
| Совершенствование организации производства и управления. Улучшение организации труда | тыс. р. | 
| -23,01 |
| Ликвидация потерь от брака и непроизводительных расходов | тыс. р. | 
| -2065 |
| Себестоимость товарной продукции в плановом году в ценах базового года | тыс. р. | 
| 545983,17 |
| Затраты на рубль товарной продукции | к. /р. | 
| 66,25 |
| в плановом году в ценах базового года | % | 
| -3,15 |
| Изменение цен в плановом году, влияющих на себестоимость | тыс. р. | 
| 1500 |
| Себестоимость товарной продукции в плановом году | тыс. р. | 
| 547483,17 |
| Изменение цен на готовую продукцию в плановом году | тыс. р. | 
| 8200 |
| Объем товарной продукции в плановом году | тыс. р. | 
| 832292 |
| Затраты на рубль товарной продукции | к. /р. | 
| 65,78 |
| в плановом году | % | 
| -3,8 |
Вывод: в плановом периоде произошло снижение себестоимости продукции за счет влияния основных технико-экономических факторов (на 143928,83 тыс. руб):
увеличения номенклатуры и ассортимента выпускаемой продукции (на +22003 тыс. руб);
снижения удельного веса постоянных расходов без амортизации за счет увеличения объема выпуска (на-155848 тыс. руб);
улучшения использования основных производственных фондов и связанное с этим снижение удельного веса амортизационных отчислений (на -7878 тыс. руб);
автоматизации производственного процесса, внедрения передовых технологий, совершенствования применяемой техники и технологий (снижение себестоимости (далее с/с) на (-36,4 тыс. руб);
улучшения использования материальных ресурсов (снижение с/с на - 66,33тыс. руб);
внедрения новых видов материальных ресурсов (снижение с/с на-15,09 тыс. руб);
совершенствования организации производства и управления. Улучшения организации труда повлекло снижение с/с на (-23,01 тыс. руб);
ликвидации потерь от брака и непроизводственных расходов (-2065 тыс. руб).
В результате увеличения цен на материалы и товарную продукцию в плановом году, произошло снижение себестоимости продукции в процентном соотношении (на -3,15% и на - 3,8%).
4. Расчет планового уровня прибыли от реализации продукции по основным технико-экономическим показателям
Расчет планового уровня прибыли от реализации продукции производится в два этапа.
1. Определение изменения прибыли по основным факторам ( 
).
2. Определение изменения прибыли на каждый% изменения каждого фактора ( 
).
Исходные данные содержатся в таблице № 9, № 10.
Порядок расчета.
1) Темп роста показателей рассчитывается следующим образом:
,
где
- значения показателя в плановом и базовом периодах соответственно.
2) Оплата труда с отчислениями на социальное страхование рассчитывается по формуле
, к. /р.,
где
- удельный вес оплаты труда с отчислениями на социальное страхование в себестоимости.
3) Аналогично рассчитываются материальные затраты и амортизация на один рубль товарной продукции
где
- удельный вес материальных затрат (амортизации) в себестоимости.
4) Среднегодовая выработка (количество товарной продукции на одного рабочего) рассчитывается следующим образом:
5) Фондоотдача - это количество выпущенной продукции на единицу основных производственных фондов
,%,
где
- среднегодовая полная первоначальная стоимость основных производственных фондов.
р. /р.
Данные для расчета изменения прибыли желательно представить в табличной форме (таблице №19):
Таблица 19. Данные для расчета изменения прибыли.
| Показатели | Условные обозначения | Базовый год | Плановый год | Темп роста в плановом по сравнению с базовым,% |
| Объем реализованной продукции, тыс. р. | 
| 340000 | 700000 | 205,8823529 |
| Объем товарной продукции, тыс. р. | 
| 310852 | 824092 | 265,11 |
| Себестоимость реализованной продукции | 
| 27500 | - | - |
| Затраты на рубль товарной продукции, к. /р. | 
| 84,3532 | 68,38 | - |
| Оплата труда с отчислениями на социальное страхование в себестоимости товарной продукции на рубль товарной продукции, к. /р. | 
| 10,12238 | 8, 2056 | - |
| Затраты материальных ресурсов на рубль товарной продукции, к. /р. | 
| 63,2649 | 51,285 | 96,4 |
| Амортизационные отчисления на рубль товарной продукции, к. /р. | 
| 3,374128 | 2,7352 | 105,4 |
| Среднегодовой размер оплаты труда одного работающего, % | 
| - | - | 102 |
| Среднегодовая выработка на одного работающего, % | 
| - | - | 100,8 |
| Фондоотдача, % | 
| - | - | 112 |
1. Определение изменения прибыли по основным технико-экономическим факторам.
Основными факторами, влияющими на величину прибыли, являются:
изменение объема реализованной продукции;
изменение трудоемкости выпускаемой продукции;
изменение материалоемкости выпускаемой продукции;
изменение фондоемкости выпускаемой продукции.
1) Изменение прибыли за счет изменения объема реализации.
,
где изменение объема реализации:
.
2) Изменение прибыли за счет изменения трудоемкости выпускаемой продукции ( 
).
Изменение трудоемкости приведет к изменению себестоимости продукции по элементу оплаты труда.
Прирост прибыли может быть получен, если объем выпускаемой продукции на одного человека (т.е. выработка) растет быстрее, чем оплата труда на одного человека, и наоборот. Следовательно, изменение прибыли по данному фактору рассчитывается следующим образом:
.
Вывод формулы:
Пусть все составляющие себестоимости постоянны, кроме зарплаты, тогда изменение прибыли
3) Изменение прибыли за счет изменения материалоемкости ( 
).
.
4) Изменение прибыли за счет изменения использования ОПФ
( 
)
.
2. Определение изменения прибыли на каждый процент изменения каждого фактора ( 
)
,
где
i - анализируемые факторы, I =1,...,4;
- изменение темпа роста i-го показателя, % ( 
).
,
%
%
%
Выполненные расчеты представлены в таблице № 20:
Таблица 20. Расчет изменения прибыли
| Показатели | Базовый год | Факторы | Итого | Плановый год | |||
| 
| 
| 
| ||||
| Прибыль от реализации продукции, тыс. р. | 10299,71 | 113832 | -683,80 | 12923,82 | 1128,27 | 127200,29 | 137500 |
| Изменение прибыли на каждый процент изменения фактора, тыс. р. /% | - | 1075,10 | -574,62 | -3589,95 | -191,56 | -3281,03 | - |
Вывод: На предприятии в плановом периоде прибыль от реализации продукции увеличилась на 127200,29 тыс. руб. по сравнению с базовым, и она составила 137500 тыс. руб. Данное изменение произошло за счет: увеличения объема реализации (+113832 тыс. руб); увеличение объема продукции увеличило работников и зарплату, а это привело к снижению прибыли предприятия (-683,80 тыс. руб); снижения материалоемкости продукции (+ 12923,82 тыс. руб); более эффективного использования основных средств (+ 1128,27 тыс. руб.).
Дата добавления: 2019-07-15; просмотров: 118; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!